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AGRICOLTURA E FISCO

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AGRICOLTURA E FISCO

Categoria: Product ID: 22016

Descrizione

AGRICOLTURA E FISCO

  • La figura dell’imprenditore agricolo professionale e del coltivatore diretto

  • Attività agricole principali e connesse

  • Regimi IVA nel settore agricolo e relativi adempimenti

  • La tassazione ai fini delle imposte sui redditi ed IRAP

  • Le regole IMU

  • Aspetti previdenziali

  • Agriturismo e agroenergie

Il volume inquadra la disciplina del settore agricolo, aggiornata con le ultime disposizioni normative in materia fiscale.

Il testo spazia dalla disciplina civilistica ai vari regimi IVA del settore ed i connessi adempimenti, dalle imposte sui redditi agli adempimenti contabili.

Particolare attenzione è dedicata alle attività connesse a quelle agricole, quali ad esempio la fornitura di servizi, l’agriturismo, la produzione di energia da fonti rinnovabili.

Apposite sezioni sono dedicate ad approfondimenti in materia di IRPEF, IRAP, IMU e contribuzione previdenziale; in particolare, si analizza la proroga all’esenzione IRPEF dei redditi dominicali ed agrari disposta dalla Legge di Bilancio 2021 e precedentemente introdotta dalla Legge di Bilancio 2017.

Il libro illustra, infine, gli adempimenti dichiarativi relativi ad ogni imposta.

Struttura del Libro

Premessa

Sezione Prima – DISCIPLINA CIVILISTICA

L’imprenditore agricolo

  • Definizione di imprenditore agricolo
  • Attività agricole
  • Imprenditore agricolo
  • Imprenditore agricolo professionale
  • Coltivatore diretto
  • Vendita diretta dei prodotti agricoli e zootecnici
  • Iscrizione al Registro delle Imprese
  • Attività esercitata in forma associata

Impresa agricola in forma associata

  • Società agricole con qualifica di IAP
  • Organizzazioni di produttori

Contratto di rete

  • Tipologie di contratti di rete
  • Contratti di rete in agricoltura

Iscrizione al Registro Imprese

  • Struttura del Registro Imprese
  • Soggetti obbligati all’iscrizione
  • Soggetti esclusi dall’iscrizione
  • Conseguenze dell’iscrizione al Registro Imprese
  • La Comunicazione unica
  • Diritto camerale

Codici attività

  • Classificazione ATECO 2007, aggiornamento 2021
  • A – Agricoltura, silvicoltura e pesca

Sezione Seconda – REGIMI IVA PER IL SETTORE AGRICOLO

Premessa

  • Regime IVA per produttori agricoli
  • Attività connesse e regime IVA
  • Operazioni diverse da quelle agricole

Regime di esonero

  • Volume d’affari
  • Adempimenti degli agricoltori in regime di esonero
  • Adempimenti degli acquirenti
  • Cessazione del regime di esonero
  • Rinuncia al regime di esonero e revoca della rinuncia

Regime speciale per il settore agricolo

  • Soggetti interessati
  • Presupposti oggettivi
  • Determinazione dell’imposta
  • Attività agricole connesse
  • Adempimenti contabili
  • Operazioni/attività diverse da quelle agricole
  • Operazioni con organismi associativi

Regime IVA ordinario (o normale)

  • Soggetti interessati
  • Opzione per il regime ordinario
  • Adempimenti del regime ordinario
  • Separazione delle attività
  • Operazioni particolari

Acquisti intracomunitari

  • Autorizzazione ad effettuare operazioni intracomunitarie: VIES
  • produttori agricoli in regime speciale o di esonero
  • Tabelle riassuntive

Opzioni e revoche

  • Rinuncia al regime di esonero
  • Opzione per il regime ordinario (o normale)
  • Attività agricole connesse

Passaggi di regime

  • Passaggio dal regime speciale al regime ordinario
  • Passaggio dal regime ordinario al regime speciale

Regime forfetario Legge n. 190/2014 e attività agricola

  • Contribuenti che si avvalgono di regimi speciali IVA

Sezione Terza – ADEMPIMENTI IVA

Liquidazioni periodiche IVA

  • Comunicazione dati delle liquidazioni periodiche IVA
  • L’intervento della Legge di Bilancio 2021
  • Soggetti obbligati ed esonerati
  • Termini e modalità di presentazione

Dichiarazione IVA

  • Soggetti obbligati ed esonerati
  • Termini e modalità di presentazione
  • Casi particolari di presentazione
  • Termini e modalità di versamento
  • Quadro VA – Informazioni e dati relativi all’attività
  • Quadro VC – Esportatori e operatori assimilati
  • Quadro VE – Operazioni attive e determinazione del volume d’affari
  • Quadro VF – Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
  • Sezione 3-C – Casi particolari
  • Prospetto D – Rettifica delle detrazioni
  • Quadro VJ – Determinazione dell’IVA per particolari operazioni
  • Quadro VH – Liquidazioni periodiche ovvero debiti e crediti trasferiti
  • Quadro VL – Liquidazione dell’imposta annuale
  • Quadro VT – Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA
  • Quadro VX – IVA da versare o a credito

Acconto IVA

  • Metodo storico
  • Metodo previsionale
  • Metodo delle operazioni effettuate
  • Esclusione dal versamento dell’acconto
  • Scomputo dell’acconto IVA 2021
  • Modalità di versamento
  • Annotazione dell’acconto versato
  • Rilevanza penale dell’omesso versamento IVA

Fatturazione elettronica e corrispettivi telematici

  • Agricoltori esonerati dall’obbligo di fatturazione elettronica
  • Agricoltori esonerati dall’obbligo dell’invio telematico dei corrispettivi
  • Alcuni chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

Sezione Quarta – IMPOSTE SUI REDDITI

Premessa

Esenzione IRPEF redditi agrari e dominicali coltivatori diretti e IAP

  • Soggetti interessati
  • Soggetti esclusi
  • Periodo di efficacia dell’agevolazione
  • Redditi esclusi dalla determinazione della base imponibile IRPEF
  • Tabella riepilogativa

Parte I – Le attività agricole e il TUIR

Attività agricole principali

  • Coltivazione del terreno – art. 32, comma 2, lettera a), TUIR
  • Silvicoltura – articolo 32, comma 2, lettera a), TUIR
  • Allevamento di animali – articolo 32, comma 2, lettera b), TUIR
  • Produzione vegetali con strutture fisse o mobili – art. 32, comma 2, lett. b), TUIR
  • Coltivazione di vegetali per conto terzi – art. 33, comma 2-bis, TUIR

Attività agricole connesse

  • Attività connesse per la produzione di beni
  • Attività connesse per la fornitura di servizi
  • Attività agricole connesse e agricoltori florovivaistici
  • Svolgimento occasionale di attività agricole connesse

Parte II – Determinazione dei redditi in agricoltura

Reddito dominicale

  • Soggetti interessati
  • Esclusioni oggettive dal reddito dominicale
  • Determinazione del reddito dominicale
  • Rivalutazione del reddito dominicale
  • Terreno concesso in affitto
  • Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni

Reddito agrario

  • Coltivazione del fondo e silvicoltura
  • Allevamento di animali
  • Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
  • Attività connesse per la produzione di beni
  • Determinazione del reddito agrario
  • Rivalutazione del reddito agrario
  • Terreno condotto in affitto o in forma associata
  • Terreni che non producono reddito agrario
  • Variazioni di coltura dei terreni

Reddito d’impresa forfettizzato

  • Attività di allevamento di animali
  • Produzione di vegetali (diretta o per conto terzi)
  • Attività connesse relative alla produzione di beni
  • Attività connesse relative a prestazione di servizi
  • Commercializzazione di piante vive e prodotti della floricoltura
  • Attività agricole connesse di produzione di beni ceduti dai soci

Reddito d’impresa ordinario

  • Attività agricole connesse eccedenti i limiti dell’art. 32, lettera c), TUIR
  • Attività agricole svolte da società
  • Attività agricole svolte da società di persone, cooperative e s.r.l. (opzione per il comma 1093)

Redditi diversi

  • Attività agricole connesse non esercitate abitualmente
  • Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente
  • Indennità di esproprio
  • Plusvalenze da cessione di terreni

Tabelle riepilogative

  • Attività agricole principali
  • Attività agricole connesse
  • IAP/CD con esenzione 2017-2021

Fabbricati rurali

  • Requisiti di ruralità dei fabbricati ad uso abitativo
  • Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali
  • Riconoscimento della ruralità

Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati rurali

  • Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
  • Rapporti tra IMU ed IRPEF per i fabbricati rurali
  • Effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento)

Parte III – Dichiarazione dei redditi

Quadro RA – Reddito dei terreni

  • Compilazione del modello
  • Schema riassuntivo
  • Esempi di compilazione

Quadro RD – Allevamento di animali e attività agricole connesse

  • Sezione I – Allevamento di animali
  • Determinazione del reddito
  • Sezione II – Produzione di vegetali
  • Sezione III – Attività agricole connesse
  • Sezione IV – Determinazione del reddito

Quadri RF e RG – Reddito d’impresa

  • Quadro RF – Impresa in contabilità ordinaria
  • Quadro RG – Impresa in contabilità semplificata

Altri quadri d’interesse (RB, RP, RL e RM)

  • Quadro RB – Reddito dei fabbricati
  • Quadro RP – Oneri e spese
  • Detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
  • Quadro RL – Redditi diversi
  • Quadro RM – Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva

Modelli ISA – Agricoltura

  • I modelli ISA 2021
  • L’applicazione dei modelli ISA 2021

Sezione Quinta – ADEMPIMENTI CONTABILI E REGISTRI OBBLIGATORI

Adempimenti contabili

  • Contabilità ordinaria
  • Contabilità semplificata
  • La contabilità semplificata “per cassa”

Registri IVA

  • Registro dei corrispettivi
  • Registro degli acquisti

Registri ai fini delle imposte sui redditi

  • Contabilità meccanizzata e stampa dei registri
  • Soggetti obbligati
  • Libro giornale
  • Libro degli inventari
  • Esonero da bollatura, imposta di bollo e T.C.G.
  • Registro dei beni ammortizzabili
  • Registro di carico e scarico degli animali allevati

Conservazione dei libri contabili

  • Memorizzazione delle operazioni
  • Formazione dei registri
  • Stampa su carta
  • Conservazione digitale
  • Tempi di conservazione delle scritture contabili

Altri registri obbligatori

  • Libro unico del lavoro
  • Registro infortuni

Contratti di cessione di prodotti agricoli/alimentari

  • Ambito di applicazione
  • Forma (scritta) del contratto
  • Imprenditori agricoli e attività di vendita
  • Condotte sleali
  • Termini e decorrenza del pagamento
  • Ritardato pagamento
  • Prodotti agricoli/alimentari deteriorabili
  • Entrata in vigore
  • Regime sanzionatorio
  • Allegati

Sezione Sesta – DISCIPLINA IRAP

Premessa

Soggetti passivi

  • Soggetti che esercitano un’attività agricola eccedente il reddito agrario

Soggetti esclusi

Base imponibile

  • Criterio speciale
  • Criterio forfetario
  • Criteri ordinari
  • La determinazione del valore della produzione: i chiarimenti dell’Agenzia
  • La dichiarazione IRAP

Aliquote e ripartizione regionale dell’imposta

  • Aliquote regione per regione
  • Trasmissione dati IRAP

Modalità e termini di versamento

  • I versamenti IRAP del 2020
  • Determinazione dell’acconto IRAP
  • Acconto IRAP e imprese agricole
  • Termini di versamento dell’IRAP
  • Modalità di versamento dell’IRAP e Modello F24

Tabelle riepilogative

  • Attività agricole principali
  • Attività agricole connesse

Sezione Settima – CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

Soggetti obbligati

  • Coltivatori diretti
  • Imprenditori agricoli professionali
  • Modalità di iscrizione

Contribuzione INPS

  • Aliquote 2021
  • Agevolazioni contributive
  • Deducibilità del contributo

Contribuzione INAIL

  • Requisiti soggettivi
  • Requisiti oggettivi
  • Oggetto dell’assicurazione
  • Contribuzione 2021
  • Deducibilità del premio INAIL
  • Tabella delle malattie professionali nell’agricoltura

Contribuzione INPS/INAIL: tabelle riepilogative

  • Aliquote, addizionali IVS, maternità, INAIL per il 2021
  • Importi annui dei contributi INPS/INAIL

Termini e modalità di versamento

  • Modalità di compilazione del Mod. F24

Il “Cassetto Previdenziale per autonomi agricoli”

  • Caratteristiche generali
  • Tipologia di deleghe e gestione delle stesse

Sezione Ottava – IMU

Premessa

  • Le ragioni dell’unificazione
  • Coordinamento normativo
  • Potestà regolamentare dei comuni
  • IMI ed IMIS

Soggetti passivi

Immobili soggetti ad IMU

  • Fabbricati
  • Aree edificabili
  • Terreni agricoli

Esenzioni IMU

  • Fabbricati
  • Terreni agricoli
  • Esenzione IMU: schema riepilogativo

Base imponibile IMU

  • Fabbricati
  • Aree edificabili
  • Terreni agricoli

Determinazione e versamento dell’IMU

  • Determinazione dell’imposta
  • Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
  • Emergenza economica da Covid-19: esclusione versamento prima rata IMU 2021
  • Esenzione IMU 2021 per locatori con inquilini morosi
  • Modalità di versamento

Dichiarazione IMU

  • Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione
  • Modalità di presentazione

Sezione Nona – ALTRE AGEVOLAZIONI

Trasferimenti di terreni e agevolazioni

  • Trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli
  • Piccola proprietà contadina
  • Conferimento di azienda agricola in società
  • Contratti d’affitto e di comodato di terreni agricoli
  • Compendio unico
  • Imprenditoria giovanile in agricoltura
  • Ricomposizione fondiaria

Rivalutazione di terreni e partecipazioni

  • Caratteristiche della rivalutazione
  • Redazione della perizia giurata di stima
  • Imposta sostitutiva
  • Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
  • Indicazione nel Mod. REDDITI

Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi

  • Soggetti interessati
  • Soggetti esclusi
  • Beni agevolabili
  • Beni esclusi
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Misura dell’agevolazione
  • Utilizzo del credito d’imposta
  • Caratteristiche del credito d’imposta
  • Documentazione richiesta
  • Cessione del bene agevolato

Agevolazioni per giovani agricoltori

  • Misure in favore dell’autoimprenditorialità giovanile in agricoltura
  • Imprenditoria giovanile e femminile in agricoltura
  • ISMEA: Istituto di Servizi per il Mercato Agricolo Alimentare

Sezione Decima – ATTIVITÀ DI AGRITURISMO, AGROENERGIE E ALTRE ATTIVITÀ

Agriturismo, enoturismo e oleoturismo

  • Agriturismo
  • Definizione di attività agrituristiche
  • Fabbricati rurali ad uso agrituristico
  • Apertura e tariffe
  • Attività assimilate
  • Adempimenti amministrativi e igienico sanitari
  • Disciplina IVA
  • Disciplina imposta dirette
  • Disciplina IRAP
  • Adempimenti contabili
  • Disciplina previdenziale
  • Enoturismo e oleoturismo
  • Enoturismo
  • Oleoturismo

Agroenergie, produzione di carburanti e prodotti chimici

  • Soggetti interessati
  • Attività agevolabili
  • Trattamento ai fini delle imposte sui redditi
  • Trattamento ai fini IVA
  • Trattamento ai fini IRAP

Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici

  • Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali
  • Aliquote IVA sui tartufi
  • Prodotti selvatici non legnosi degli agricoltori

Apicoltura

  • Inquadramento civilistico
  • Inquadramento fiscale
  • Esenzione proventi da apicoltura in zone di montagna

Informazioni aggiuntive

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