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IMU Seac 2022

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IMU Seac  Imposta Municipale Propria

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Descrizione

IMU Seac 2022

    • Soggetti attivi e passivi

    • Fabbricati e aree edificabili

    • Terreni e fabbricati rurali

    • Aliquote, detrazioni ed altre agevolazioni

    • Esempi di calcolo e versamento

    • Adempimenti dichiarativi

    • Accertamento, sanzioni e ravvedimento operoso

    • IMI per la Provincia di Bolzano e IMIS per la Provincia di Trento

     

    Il testo è dedicato all’analisi della disciplina IMU 2022 tenendo conto delle regole applicabili a regime, delineate dalla Legge di Bilancio 2020 ed integrate da successivi provvedimenti normativi.

    In particolare, vengono approfondite le novità introdotte dal D.L. 21 ottobre 2021, n. 146 e dalla Legge di Bilancio 2022 in merito alla definizione di abitazione principale e alla riduzione dell’imposta prevista per i soggetti non residenti titolari di pensione.

    Nel testo si analizza la disciplina IMU relativa:

    • all’ambito soggettivo e oggettivo;
    • al calcolo della base imponibile;
    • alle aliquote, detrazioni e altre agevolazioni;
    • agli adempimenti dichiarativi;
    • alle sanzioni, interessi e ravvedimento operoso;
    • alla liquidazione ed accertamento.

    A completamento della trattazione teorica vengono inoltre offerti numerosi esempi di calcolo e versamento dell’imposta, con compilazione dei modelli di pagamento.

    Come usuale, sono evidenziati i chiarimenti in materia forniti dal MEF, nonché gli orientamenti giurisprudenziali di maggior interesse.

    Nel volume si analizza anche la disciplina IMI e IMIS per le province, rispettivamente di Bolzano e Trento.

     

    STRUTTURA DEL LIBRO:

    Premessa

    • Le ragioni dell’unificazione
    • Coordinamento normativo
    • Potestà regolamentare dei comuni

    Sezione Prima – SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU

    • Soggetti attivi
    • Individuazione del Comune competente
    • Quota IMU riservata allo Stato
    • Soggetti passivi
    • Proprietà
    • Diritti reali di godimento
    • Contitolarità di diritti su un immobile
    • Casi particolari
    • Multiproprietà, parti comuni condominiali, immobili compresi nel fallimento o liquidazione
    • Decesso del proprietario
    • Cooperative edilizie
    • Edilizia residenziale pubblica

    Sezione Seconda – IMMOBILI SOGGETTI AD IMU

    Fabbricati soggetti ad IMU

    • Individuazione dei fabbricati
    • Abitazione principale
    • Altre tipologie di fabbricati

    Abitazione principale e pertinenze

    • Definizione di “abitazione principale”
    • Pertinenze
    • Casi di assimilazione ad abitazione principale

    Aree fabbricabili soggette ad IMU

    • Normativa generale
    • Edificabilità di un’area e strumenti urbanistici
    • Aree da non considerare edificabili ai fini IMU
    • Momento impositivo

    Individuazione dei terreni agricoli

    • Terreni agricoli posseduti e condotti da CD, IAP e società agricole
    • Aree fabbricabili e conduzione agricola diretta
    • Terreni ubicati nei comuni delle isole minori
    • Terreni ricadenti in aree montane o di collina
    • Orticelli e terreni incolti

    Fabbricati rurali

    • Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)
    • Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)
    • Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali

    Esenzioni dall’imposta

    • Immobili posseduti da Stato e enti pubblici
    • Fabbricati
    • Immobili posseduti dagli enti non commerciali
    • Fabbricati colpiti da eventi sismici

    Sezione Terza – BASE IMPONIBILE DELL’IMU

    Determinazione della rendita catastale

    • Zona censuaria
    • Caratteristiche dell’immobile
    • Tariffa unitaria
    • Consistenza
    • Rendita catastale dell’immobile
    • Esempi di determinazione della rendita catastale
    • Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E

    Fabbricati iscritti in catasto con rendita “definitiva”

    • Rendita catastale
    • Coefficiente di rivalutazione
    • Moltiplicatore

    Fabbricati non iscritti in catasto o da “riaccatastare”

    • Procedura DOC.FA e “rendita proposta”
    • Rettifica della rendita da parte dell’ufficio (eventuale)

    Fabbricati del gruppo catastale D

    • Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)
    • Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)
    • Immobili senza rendita (proprietà di impresa)
    • Casi particolari

    Unità immobiliari concesse in comodato a familiari

    • Condizioni necessarie
    • Decesso del comodatario (applicabilità della riduzione al coniuge superstite)
    • Compatibilità con altre agevolazioni IMU
    • Attestazione del possesso dei requisiti
    • Calcolo dell’IMU

    Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili

    • Fabbricati di interesse storico e artistico
    • Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili

    Aree fabbricabili

    • Aree fabbricabili
    • Fabbricati in corso di costruzione

    Terreni agricoli

    • Valore imponibile dei terreni agricoli
    • Variazioni di coltura dei terreni
    • Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP

    Base imponibile: schema riassuntivo

    Sezione Quarta – ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI

    Premessa

    • Manovrabilità delle aliquote
    • Quota IMU riservata allo Stato

    Aliquote IMU

    • Aliquota ordinaria
    • Aliquota ridotta
    • Casistiche particolari di applicazione dell’aliquota

    Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)

    • Aliquota ridotta
    • Detrazione
    • Pertinenze

    Agevolazioni per immobili locati a canone concordato

    • Immobili oggetto dell’agevolazione
    • Misura dell’agevolazione

    Riduzione IMU e TARI per soggetti non residenti titolari di pensione

    • Soggetti interessati
    • Immobili interessati
    • Agevolazione spettante

    Sezione Quinta – CALCOLO DELL’ACCONTO IMU

    Determinazione dell’importo da versare

    • Determinazione dell’imposta dovuta
    • Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
    • Enti non commerciali: termini e modalità di versamento

    Immobile per cui non è variato l’utilizzo

    • Calcolo dell’imposta (versamento in due rate)

    Cambio d’uso dell’immobile

    • Calcolo dell’imposta

    Possesso nel primo semestre 2022 per meno di 6 mesi

    • Vendita nel corso del primo semestre 2022
    • Acquisto nel corso del primo semestre 2022

    Decesso del proprietario nel corso del 2022

    Sezione Sesta – VERSAMENTO DELL’IMPOSTA

    Termini e modalità di versamento

    • Termini di versamento
    • Modalità e strumenti di versamento
    • Regole generali di versamento

    Modello F24 e bollettino postale

    • Modello F24 “Standard”: aspetti generali
    • Compilazione del modello
    • Modello F24 “Semplificato”
    • Bollettino postale: aspetti generali

    Sezione Settima – ADEMPIMENTI DICHIARATIVI

    La dichiarazione IMU

    • Situazioni con presentazione obbligatoria della dichiarazione
    • Modalità di presentazione
    • Soggetti tenuti alla presentazione
    • Soggetti esclusi dalla presentazione della dichiarazione IMU
    • Immobile gruppo catastale D, senza rendita, posseduto da impresa
    • Esenzione per gli immobili posseduti da enti non commerciali
    • Immobili merce

    Modello di dichiarazione

    • Composizione e contenuti del modello
    • Frontespizio
    • Dati del contribuente
    • Dati del dichiarante
    • Contitolari (dichiarazione congiunta)
    • Dichiarazione IMU in caso di fusione o scissione totale
    • Quadri descrittivi degli immobili
    • Modelli aggiuntivi
    • Firma

    Dichiarazione IMU per enti non commerciali

    • Enti non commerciali ed esenzione IMU: profili generali
    • Dichiarazione IMU ENC
    • Compilazione del modello

    Indicazione dei dati relativi all’IMU in dichiarazione dei redditi

    • Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni
    • Quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati

    Compensazione e dichiarazione dei redditi

    • IMU e Modello 730
    • IMU e Modello REDDITI 2022
    • Compensazione orizzontale
    • Esempi

    Sezione Ottava – ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO

    Esempio n. 1 – Abitazione principale con due pertinenze

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 2 – Abitazione principale cat. A/1

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 3 – Area fabbricabile

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 4 – Contitolarità di diritti sullo stesso immobile

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 5 – Acquisto di immobile in corso d’anno

    • Versamento in due rate

    Esempio n. 6 – Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 7 – Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 8 – Immobile storico-artistico a disposizione

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 9 – Immobile categoria D con rendita attribuita

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 10 – Immobile concesso in comodato al figlio

    • Acconto
    • Saldo

    Esempio n. 11 – Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto

    Esempio n. 12 – Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto

    • Acconto
    • Saldo

    Sezione Nona – SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO OPEROSO

    Sanzioni

    • Principi generali
    • Sanzioni

    Interessi

    Ravvedimento operoso

    • Omesso o insufficiente versamento IMU
    • Violazioni inerenti la dichiarazione IMU
    • Tabella riassuntiva
    • Ravvedimento operoso e versamento tramite F24 degli importi dovuti

    Sezione Decima – LIQUIDAZIONE ED ACCERTAMENTO

    Accertamento e riscossione IMU

    • Attività di accertamento del Comune
    • Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali
    • Iscrizione a ruolo e rateazione

    Motivazione dell’atto e notifica al contribuente

    • Motivazione
    • Notifica al contribuente

    Modalità di versamento

    • Modello F24
    • Esempio di compilazione

    Rimborso IMU

    • Ipotesi di rimborso
    • Termini di rimborso
    • Importo minimo di rimborso
    • Interessi
    • Modello di istanza
    • Compensazione dei crediti IMU
    • Rimborso IMU su istanza dell’ufficio

    Sezione Undicesima – ALTRI ASPETTI DI INTERESSE

    Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati

    • Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
    • Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati
    • Effetto sostitutivo dell’IRPEF per l’IMI (Bolzano) e l’IMIS (Trento)

    Deducibilità IMU immobili strumentali

    • Immobili interessati
    • Deducibilità e principio di cassa
    • Illegittimità costituzionale dell’indeducibilità dell’IMU

    Sezione Dodicesima – IMI E IMIS

    Premessa

    Imposta municipale immobiliare (IMI)

    • Soggetto attivo
    • Soggetti passivi
    • Base imponibile
    • Aliquote IMI
    • Abitazione principale e pertinenze
    • Immobili esenti IMI
    • Termini e modalità di versamento
    • Accertamento e contenzioso
    • Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
    • Effetto sostitutivo IMI-IRPEF

    Dichiarazione IMI

    • Casi di presentazione obbligatoria per la dichiarazione IMI
    • Abitazione principale e pertinenze
    • Soggetti obbligati
    • Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI
    • Modalità di compilazione

    Imposta immobiliare semplice (IMIS)

    • Soggetto attivo
    • Soggetti passivi
    • Base imponibile
    • Aliquote IMIS
    • Abitazione principale e pertinenze
    • Fabbricati strumentali all’attività agricola
    • Immobili esenti IMIS
    • Termini e modalità di versamento
    • Accertamento e contenzioso
    • Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
    • Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF

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