IMU Seac 2023

Descrizione

IMU Seac 2023

• • • Soggetti attivi e passivi

    • Fabbricati e aree edificabili

    • Terreni e fabbricati rurali

    • Aliquote, detrazioni ed altre agevolazioni

    • Esempi di calcolo e versamento

    • Dichiarazione IMU 2023 ed esempi di compilazione del modello

    • Accertamento, sanzioni e ravvedimento operoso

    • ILIA per la Regione Friuli Venezia Giulia, IMI per la Provincia di Bolzano e IMIS per la Provincia di Trento

     

    Il testo è dedicato all’analisi della disciplina IMU 2023 tenendo conto delle regole applicabili a regime, delineate dalla Legge n. 160/2019 ed integrate da successivi provvedimenti normativi. A completamento dell’analisi normativa, il testo dedica ampio spazio alla Dichiarazione IMU, il cui modello e le relative istruzioni sono stati rinnovati con Decreto MEF 29 luglio 2022.

    In particolare, vengono approfondite le novità introdotte dal D.L. n. 198/2022, cd. “Milleproroghe” e dalla Legge di Bilancio 2023, anche in merito alla definizione di abitazione principale a seguito della pronuncia di incostituzionalità di cui alla Sentenza 13 ottobre 2022, n. 209.

    Nel testo si analizza la disciplina IMU relativa:

    • all’ambito soggettivo e oggettivo;
    • al calcolo della base imponibile;
    • alle aliquote, detrazioni e altre agevolazioni;
    • agli adempimenti dichiarativi;
    • alle sanzioni, interessi e ravvedimento operoso;
    • alla liquidazione ed accertamento.

    Con riguardo agli adempimenti dichiarativi sono dettagliatamente analizzate le istruzioni ministeriali e il relativo modello con riferimento a soggetti interessati, immobili oggetto di dichiarazione, termini e modalità di presentazione della dichiarazione, casi particolari, riduzioni dell’imposta nonché le esenzioni.

    A completamento della trattazione teorica vengono offerti numerosi esempi di calcolo e versamento dell’imposta, con compilazione dei modelli di pagamento e del modello dichiarativo. 

    Come usuale, sono evidenziati i chiarimenti in materia forniti dal MEF, nonché gli orientamenti giurisprudenziali di maggior interesse.

    Nel volume si analizza anche la disciplina IMI e IMIS per le province, rispettivamente di Bolzano e Trento e si illustra la nuova disciplina ILIA, introdotta a partire dal 2023, per i comuni del Friuli Venezia Giulia.

     

    STRUTTURA DEL LIBRO:

     

    Premessa

    Le ragioni dell’unificazione

    Coordinamento normativo

    Potestà regolamentare dei comuni

    Parte Prima – IMU

    Sezione Prima – SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI IMU

    • Soggetti attivi
    • Individuazione del Comune competente
    • Quota IMU riservata allo Stato
    • Soggetti passivi
    • Proprietà
    • Diritti reali di godimento
    • Contitolarità di diritti su un immobile
    • Casi particolari
    • Multiproprietà, parti comuni condominiali, immobili compresi nel fallimento o liquidazione
    • Decesso del proprietario
    • Cooperative edilizie
    • Edilizia residenziale pubblica

    Sezione Seconda – IMMOBILI SOGGETTI AD IMU

    • Fabbricati soggetti ad IMU
    • Individuazione dei fabbricati
    • Abitazione principale
    • Altre tipologie di fabbricati
    • Abitazione principale e pertinenze
    • Definizione di abitazione principale
    • Pertinenze
    • Casi di assimilazione ad abitazione principale
    • Aree fabbricabili soggette ad IMU
    • Normativa generale
    • Edificabilità di un’area e strumenti urbanistici
    • Aree da non considerare edificabili ai fini IMU
    • Momento impositivo
    • Individuazione dei terreni agricoli
    • Terreni agricoli posseduti e condotti da CD, IAP e società agricole
    • Aree fabbricabili e conduzione agricola diretta
    • Terreni ubicati nei comuni delle isole minori
    • Terreni ricadenti in aree montane o di collina
    • Orticelli e terreni incolti
    • Fabbricati rurali
    • Requisiti di ruralità dei fabbricati abitativi (caratteristiche ai fini fiscali)
    • Requisiti di ruralità dei fabbricati strumentali (caratteristiche ai fini fiscali)
    • Riconoscimento della ruralità ai fini fiscali
    • Esenzioni dall’imposta
    • Immobili posseduti da Stato e enti pubblici
    • Fabbricati
    • Immobili posseduti dagli enti non commerciali
    • immobili occupati abusivamente
    • Fabbricati colpiti da eventi sismici
    • esonero immobili Accademia dei Lincei

    Sezione Terza – BASE IMPONIBILE DELL’IMU

    • Determinazione della rendita catastale
    • Zona censuaria
    • Caratteristiche dell’immobile
    • Tariffa unitaria
    • Consistenza
    • Rendita catastale dell’immobile
    • Esempi di determinazione della rendita catastale
    • Immobili appartenenti ai gruppi catastali D ed E
    • Fabbricati iscritti in catasto con rendita definitiva
    • Rendita catastale
    • Coefficiente di rivalutazione
    • Moltiplicatore
    • Fabbricati non iscritti in catasto o da riaccatastare
    • Procedura DOC.FA e rendita proposta
    • Rettifica della rendita da parte dell’ufficio (eventuale)
    • Fabbricati del gruppo catastale D
    • Immobili con rendita (proprietà di privato o impresa)
    • Immobili senza rendita attribuita (proprietà di privato)
    • Immobili senza rendita (proprietà di impresa)
    • Casi particolari
    • Unità immobiliari concesse in comodato a familiari
    • Condizioni necessarie per la riduzione IMU
    • Decesso del comodatario ed estensione riduzione IMU al coniuge superstite
    • Compatibilità con altre agevolazioni IMU
    • Attestazione del possesso dei requisiti
    • Calcolo dell’IMU
    • Fabbricati di interesse storico e artistico e fabbricati inagibili
    • Fabbricati di interesse storico e artistico
    • Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili
    • Fabbricati in corso di costruzione, ristrutturazione e demo-ricostruzione
    • Interventi di recupero del patrimonio edilizio
    • Fabbricato ultimato in corso d’anno
    • Aree fabbricabili
    • Definizione di area fabbricabile
    • Valore IMU dell’area fabbricabile
    • Terreni agricoli
    • Valore imponibile dei terreni agricoli
    • Variazioni di coltura dei terreni
    • Terreni edificabili posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP
    • Base imponibile: schema riassuntivo

    Sezione Quarta – ALIQUOTE, DETRAZIONI E ALTRE AGEVOLAZIONI

    • Premessa
    • Manovrabilità delle aliquote
    • Quota IMU riservata allo Stato
    • Aliquote IMU
    • Aliquota ordinaria
    • Aliquota ridotta
    • Casistiche particolari di applicazione dell’aliquota
    • Agevolazioni per abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9)
    • Aliquota ridotta
    • Detrazione
    • Pertinenze
    • Agevolazioni per immobili locati a canone concordato
    • Immobili oggetto dell’agevolazione
    • Misura dell’agevolazione
    • Riduzione IMU e TARI per soggetti non residenti titolari di pensione
    • Soggetti interessati
    • Immobili interessati
    • Agevolazione spettante

    Sezione Quinta – CALCOLO DELL’ACCONTO IMU

    • Determinazione dell’importo da versare
    • Determinazione dell’imposta dovuta
    • Calcolo dell’IMU in duplice o unica soluzione
    • Enti non commerciali: termini e modalità di versamento
    • Immobile per cui non variato l’utilizzo
    • Calcolo dell’imposta (versamento in due rate)
    • Cambio d’uso dell’immobile
    • Calcolo dell’imposta
    • Possesso nel primo semestre 2023 per meno di 6 mesi
    • Vendita nel corso del primo semestre 2023
    • Acquisto nel corso del primo semestre 2023
    • Decesso del proprietario nel corso del 2023

    Sezione Sesta – VERSAMENTO DELL’IMPOSTA

    • Termini e modalità di versamento
    • Termini di versamento
    • Modalità di versamento
    • Regole generali di versamento
    • Modello F24 e bollettino postale
    • Modello F24 standard: aspetti generali
    • Compilazione del modello
    • Modello F24 semplificato
    • Bollettino postale

    Sezione Settima – ESEMPI DI CALCOLO E VERSAMENTO

    • Esempio n. 1 – Abitazione principale con due pertinenze
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 2 – Abitazione principale cat. A/1
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 3 – Area fabbricabile
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 4 – Contitolarità di diritti sullo stesso immobile
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 5 – Acquisto di immobile in corso d’anno
    • Versamento in due rate
    • Esempio n. 6 – Vendita di abitazione a disposizione nel primo semestre
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 7 – Vendita di abitazione a disposizione nel secondo semestre
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 8 – Immobile storico-artistico a disposizione
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 9 – Immobile categoria D con rendita attribuita
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 10 – Immobile concesso in comodato al figlio
    • Acconto
    • Saldo
    • Esempio n. 11 – Area edificabile di proprietà di coltivatore diretto
    • Esempio n. 12 – Terreno agricolo non posseduto da coltivatore diretto
    • Acconto
    • Saldo

    Sezione Ottava – DICHIARAZIONE IMU

    • Aspetti generali
    • Nozioni generali
    • Modalità di presentazione
    • Dichiarazione IMU: immobili interessati e soggetti obbligati
    • Situazioni con presentazione obbligatoria
    • Soggetti tenuti alla presentazione
    • Termini e modalità di presentazione
    • Termini di presentazione
    • Modalità di presentazione
    • Modello di dichiarazione
    • Composizione e contenuti del modello
    • intestazione
    • Dati del contribuente
    • Dati del dichiarante
    • Contitolari (dichiarazione congiunta)
    • firma della dichiarazione e impegno alla presentazione telematica
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Modelli aggiuntivi
    • Nuova dichiarazione IMU ENC
    • Aspetti generali
    • Termini di presentazione
    • modalità di presentazione
    • Compilazione del nuovo Modello IMU ENC
    • intestazione
    • Frontespizio
    • Immobili totalmente imponibili o esenti – Quadro A
    • Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti – Quadro B
    • Determinazione IMU – Quadro C
    • Compensazioni e rimborsi – Quadro D

    Sezione Nona – ESEMPI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IMU

    • Diritto di abitazione (coniuge superstite)
    • Frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • annotazioni
    • Immobile di proprietà di personale delle forze armate
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • annotazioni
    • Soggetti non residenti titolari di pensione
    • Frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • annotazioni
    • Esenzione IMU 2021 per convalida sfratto
    • Frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • annotazioni
    • Gestore teatro che ha usufruito di esenzione IMU causa COVID
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • annotazioni
    • Fabbricato di interesse storico e artistico
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Fabbricato che perde i requisiti dell’inagibilità
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Fabbricato categoria D senza rendita posseduto da impresa
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Ristrutturazione con demolizione di fabbricato
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Immobile acquistato mediante locazione finanziaria
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Immobile posseduto da ente non commerciale
    • Frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione
    • firma
    • Quadro B – Immobili parzialmente imponibili o totalmente esenti
    • Terreno agricolo posseduto da IAP
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili
    • Terreno agricolo divenuto area fabbricabile
    • frontespizio e dati relativi al contribuente
    • Quadro A – IMU identificazione degli immobili

    Sezione Decima – SANZIONI, INTERESSI E RAVVEDIMENTO OPEROSO

    • Sanzioni
    • Principi generali
    • Sanzioni
    • Interessi
    • Ravvedimento operoso
    • Omesso o insufficiente versamento IMU
    • Violazioni inerenti la dichiarazione IMU
    • Tabella riassuntiva
    • Compilazione del Mod. F24 per ravvedimento operoso

    Sezione Undicesima – LIQUIDAZIONE ED ACCERTAMENTO

    • Accertamento e riscossione IMU
    • Attività di accertamento del Comune
    • Principi generali in tema di riscossione dei tributi locali
    • Iscrizione a ruolo e rateazione
    • Motivazione dell’atto e notifica al contribuente
    • Motivazione
    • Notifica al contribuente
    • Modalità di versamento
    • Modello F24
    • Esempio di compilazione
    • Rimborso IMU
    • Ipotesi di rimborso
    • Termini di rimborso
    • Importo minimo di rimborso
    • Interessi
    • Modello di istanza
    • Compensazione dei crediti IMU
    • Rimborso IMU su istanza dell’ufficio

    Sezione Dodicesima – ALTRI ASPETTI DI INTERESSE

    • Rapporti tra IMU e IRPEF per terreni e fabbricati
    • Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di terreni
    • Rapporti tra IMU ed IRPEF per il reddito di fabbricati
    • Effetto sostitutivo dell’IRPEF per IMI, IMIS e ILIA
    • Deducibilità IMU immobili strumentali
    • Immobili interessati
    • Deducibilità e principio di cassa
    • Illegittimità costituzionale dell’indeducibilità dell’IMU
    • Indicazione dei dati relativi all’IMU in dichiarazione dei redditi
    • Quadro A, Mod. 730 (quadro RA, Mod. REDDITI): terreni
    • Quadro B, Mod. 730 (quadro RB, Mod. REDDITI): fabbricati
    • Compensazione e dichiarazione dei redditi
    • IMU e Modello 730
    • IMU e Modello REDDITI 2023
    • Compensazione orizzontale
    • Esempi
    • Parte Seconda – IMI, IMIS E ILIA
    • Premessa
    • Imposta municipale immobiliare (IMI)
    • Calcolo e versamento dell’IMI
    • Soggetto attivo
    • Soggetti passivi
    • Base imponibile
    • Aliquote IMI
    • Abitazione principale e pertinenze
    • Immobili esenti IMI
    • Termini e modalità di versamento
    • Accertamento e contenzioso
    • Deducibilità IMI ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
    • Effetto sostitutivo IMI-IRPEF
    • Dichiarazione IMI
    • Casi di presentazione obbligatoria della dichiarazione IMI
    • Abitazione principale e pertinenze
    • Soggetti obbligati
    • Termini e modalità di presentazione della dichiarazione IMI
    • Modalità di compilazione
    • Imposta immobiliare semplice (IMIS)
    • Soggetto attivo
    • Soggetti passivi
    • Base imponibile
    • Aliquote IMIS
    • Abitazione principale e pertinenze
    • Fabbricati strumentali all’attività agricola
    • Immobili esenti IMIS
    • Termini e modalità di versamento
    • Accertamento e contenzioso
    • Deducibilità IMIS ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
    • Effetto sostitutivo IMIS-IRPEF
    • Imposta locale immobiliare autonoma (ILIA)
    • Calcolo e versamento dell’ILIA
    • Soggetto attivo
    • Soggetti passivi
    • Base imponibile
    • Abitazione principale e relative pertinenze
    • Calcolo dell’ILIA
    • Termini e modalità di versamento
    • Accertamento e riscossione, contenzioso e relativi istituti deflattivi
    • Deducibilità ILIA ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
    • Dichiarazione ILIA