IRAP SEAC 2023

Descrizione

IRAP SEAC 2023

Il testo si propone come guida utile alla comprensione del funzionamento dell’imposta e alla redazione del modello IRAP 2023; al lettore viene proposta la compilazione dei singoli quadri della dichiarazione, nonché la determinazione e il versamento dell’imposta dovuta.

Il volume è corredato da esempi pratici, tabelle e schemi riassuntivi in modo da permettere al lettore di individuare con facilità le principali novità che riguardano la disciplina IRAP.

Ampio spazio è dedicato:

• alle modifiche apportate all’art. 11, D.Lgs. n. 446/1997 in merito all’assetto delle deduzioni IRAP per il personale dipendente;
• all’esenzione dall’IRAP per i produttori agricoli: si ricorda che resta ferma comunque la soggettività IRAP per le attività di agriturismo e di allevamento eccedente i limiti dell’art. 32, TUIR e per le attività connesse rientranti nell’art. 56-bis, TUIR, per le quali continua ad applicarsi l’aliquota ordinaria;
• al regime di contabilità semplificata per cassa secondo il quale, per le imprese in contabilità semplificata per cassa, la determinazione della base imponibile IRAP è determinata applicando gli stessi criteri di imputazione temporale “improntati alla cassa” previsti dall’art. 66, TUIR, non rilevando più il valore delle rimanenze finali e delle esistenze iniziali di merci (fatto salvo il primo anno di applicazione).

Inoltre, si ricorda che a partire dall’anno di imposta 2022, sono esclusi dal versamento dell’IRAP gli imprenditori e i professionisti individuali.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Premessa
• Caratteristiche dell’imposta
• Compatibilità dell’IRAP con l’ordinamento UE

Sezione Prima – ASPETTI GENERALI

• Presupposti impositivi
• Abitualità
• Autonoma organizzazione
• Soggettività attiva
• Regionalizzazione dell’IRAP
• Attuali competenze delle regioni
• Soggettività passiva
• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Esclusione dall’IRAP per le persone fisiche
• Modifica alla soggettività passiva IRAP
• Soggettività passiva: fattispecie di interesse
• Effetti dell’esonero

Sezione Seconda – DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE

• Base imponibile: disposizioni generali
• Principi generali per la determinazione della base imponibile
• Metodi di determinazione della base imponibile
• Opzione IRAP per l’applicazione del metodo “da bilancio”
• Soggetti interessati
• Modalità di opzione
• Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
• Valutazioni di convenienza
• Società di capitali ed enti commerciali
• Base imponibile art. 5
• Ambito soggettivo
• Regola generale
• Principio di derivazione
• Costi comunque non deducibili ai fini IRAP
• Principio di correlazione
• Attività di accertamento dei componenti
• A. Valore della produzione
• A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
• A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
• A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
• A.5. Altri ricavi e proventi
• Allocazione in bilancio dei proventi straordinari
• B. Costi della produzione
• B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.7. Costi per servizi
• B.8. Costi per godimento beni di terzi
• B.9. Costi per il personale
• B.10. Ammortamenti e svalutazioni
• B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.12. Accantonamenti per rischi
• B.13. Altri accantonamenti
• B.14. Oneri diversi di gestione
• Valore della produzione netta (A – B)
• Voci irrilevanti
• Elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
• Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
• Componenti imputati in periodi d’imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
• Tavola di sintesi
• Costi e spese relativi a delitti non colposi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Rilevanza ai fini IRAP
• Schema riassuntivo
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Collocazione in bilancio
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Sopravvenienze e indennizzi
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
• Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
• Società non operative
• Deduzioni per il personale
• Costi del lavoro indeducibili
• Costi del personale compresi nella voce B.9
• Costi del personale non compresi nella voce B.9
• Costi del lavoro deducibili
• Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
• Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
• Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
• Contratti di formazione e lavoro e d’inserimento (comma 1, lett. a), n. 5)
• Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
• Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
• Deduzione forfetaria euro 1.850 (comma 4-bis.1)
• Deduzione complessiva del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
• Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
• Determinazione delle deduzioni
• Importo massimo delle deduzioni IRAP fruibili per ogni dipendente
• Tabella riepilogativa
• Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 – abrogato)
• Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
• Esempio di calcolo delle deduzioni
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Misura della deduzione
• Modalità ed esempi di calcolo
• Società di persone
• Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità ordinaria
• Soggetti interessati
• Caratteristiche generali
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Analisi dei costi
• Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità semplificata
• Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
• I tre metodi contabili
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Tavola di sintesi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Indici sintetici di affidabilità (ISA) e società di comodo
• Deduzioni per il personale
• Ulteriori deduzioni per il personale dipendente
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Deduzione forfetaria
• Cumulabilità con le altre deduzioni IRAP
• Modalità ed esempi di calcolo
• Altri soggetti
• Imprese del settore agricolo e attività collegate
• Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
• Criterio speciale
• Criterio forfetario
• Criteri ordinari
• Soggetti in regime forfetario
• Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
• Società sportive dilettantistiche
• Attività agricola connessa e regime forfetario
• Intermediari finanziari
• Soggetti passivi
• Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
• SIM ed intermediari (art. 6, comma 2)
• Società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
• Società di investimento a capitale variabile – SICAV (art. 6, comma 4)
• Banca d’Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
• Società di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
• Disposizioni comuni (art. 6, commi 5, 6 e 8)
• Imprese di assicurazione
• Base imponibile per le imprese di assicurazione
• Enti non commerciali e amministrazioni pubbliche (metodo retributivo)
• Enti non commerciali
• Attività istituzionale
• Attività mista
• Contabilità semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
• Casi particolari
• Amministrazioni pubbliche
• Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche

Sezione Terza – CALCOLO DELL’IMPOSTA

• Premessa
• Aliquote
• Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche
• Aliquote regione per regione
• Trasmissione dati IRAP
• Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali
• Agevolazioni soggettive
• Agevolazioni a livello regionale
• Agevolazione per attività svolte a Campione d’Italia
• Deduzioni e detrazioni regionali
• Crediti di imposta regionali

Sezione Quarta – DICHIARAZIONE IRAP

• Presentazione della dichiarazione
• Modalità di presentazione
• Termini di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento IRAP
• Modalità di versamento dell’IRAP
• Determinazione dell’acconto IRAP
• Rideterminazione dell’acconto (regioni in deficit sanitario)
• Modello di dichiarazione IRAP 2023
• Compilazione dei quadri
• Privacy
• Informativa sul trattamento dei dati personali
• Frontespizio
• Codice fiscale
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Dichiarante diverso dal contribuente
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Impegno alla presentazione telematica
• Metodo fiscale – Società di Persone
• Modalità di compilazione
• Metodo da Bilancio – Società di Capitali e di Persone, ENC
• Modalità di compilazione
• Variazioni in aumento e in diminuzione
• Valore della produzione
• Enti non commerciali ed equiparati – Quadro IE
• ISA: ulteriori componenti positivi
• SEZIONE I – Attività non commerciale
• SEZIONE II – Attività commerciali
• SEZIONE III – Soggetti in regime forfetario
• SEZIONE IV – Imprese del settore agricolo
• SEZIONE V – Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
• SEZIONE VI – Valore della produzione netta
• Imprese del settore agricolo e dichiarazione IRAP
• Compilazione della Sezione IV (quadri, IP ed IE)
• Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP
• Soggetti IRPEF in regime forfetario
• Soggetti IRES in regime forfetario
• Cooperative edilizie e confidi
• Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento – Quadro IR
• Ripartizione regionale dell’IRAP
• Modalità di compilazione Quadro IR
• SEZIONE I – Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
• SEZIONE II – Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (sez. II e III)
• SEZIONE III – Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività istituzionale) nella sezione I del quadro IK
• SEZIONE IV – Codice fiscale del funzionario delegato
• Prospetti vari – Quadro IS
• SEZIONE I – Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
• Modalità di compilazione
• SEZIONE II – Ripartizione territoriale del valore della produzione
• Modalità di compilazione
• SEZIONE III – Società di comodo
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IV – Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Dati per l’applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
• Modalità di compilazione
• SEZIONE VI – Rideterminazione dell’acconto
• Modalità di compilazione
• SEZIONE VII – Opzioni
• SEZIONE VIII – Codici attività
• Modalità di compilazione
• SEZIONE IX – Operazioni straordinarie
• SEZIONE X – GEIE
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XI – Deduzioni/detrazioni/crediti d’imposta regionali
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XII – Zone franche urbane
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XIII – Credito ACE
• SEZIONE XIV – Recupero delle deduzioni extracontabili
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XV – Patent box
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XVI – Credito d’imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XVII – Dichiarazione integrativa
• Modalità di compilazione
• SEZIONE XVIII – Aiuti di Stato
• SEZIONE XIX – Valore della produzione netta prodotta in euro Campione d’Italia
• SEZIONE XX – Riscatto alloggi sociali
• SEZIONE XXI – Versamenti sospesi a causa dell’emergenza sanitaria da Covid-19 e di altre disposizioni
• SEZIONE XXII – Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
• Esempi di determinazione dell’imposta e compilazione dei modelli
• Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5)
• Sospensione degli ammortamenti
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5-bis) – contabilità ordinaria
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del modello IRAP (art. 5-bis) – contabilità semplificata
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta

IRAP SEAC 2023