Descrizione
Le scritture di assestamento
Ammortamenti e accantonamenti
Rettifiche e integrazioni
Rimanenze di magazzino
Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Nuovi limiti per la tenuta della contabilità semplificata per cassa
Rivalutazione dei beni d’impresa
Sospensione degli ammortamenti
Il testo fornisce all’operatore una guida per la chiusura annuale dei conti delle imprese in contabilità ordinaria e di quelle che, avendone i requisiti, adottano la contabilità semplificata. A tal proposito vengono analizzati i principi generali di redazione del bilancio di esercizio.
Particolare attenzione è rivolta alle scritture di ammortamento, completamento, integrazione e rettifica da effettuare alla fine dell’esercizio.
Il volume esamina in maniera dettagliata le operazioni antecedenti la chiusura dei conti, i criteri di valutazione dei componenti positivi e negativi di reddito, i criteri previsti per la determinazione del reddito, nonché le successive scritture di riapertura.
La trattazione delle scritture di assestamento è completata dalla descrizione della disciplina fiscale dei diversi elementi contabili, aggiornata alle ultime modifiche normative tra cui la sospensione degli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali ed immateriali anche per il 2022 e il 2023, la proroga con modificazioni del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi nonché i nuovi limiti relativi alla contabilità semplificata per cassa.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima – ASPETTI GENERALI
- Bilancio d’esercizio
- Principi di redazione
- Principi contabili
- Bilancio in forma abbreviata
- Bilancio delle c.d. Micro-imprese
- Operazioni contabili di fine esercizio
- Formazione e conservazione dei registri
- Operazioni precedenti alle scritture di assestamento
- Bilancio di verifica
- Controllo dei conti patrimoniali e operazioni di completamento
- Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale sociale
- Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
- Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale
Sezione Seconda – SCRITTURE DI AMMORTAMENTO
- Premessa
- Codice civile e normativa fiscale
- Sospensione degli ammortamenti
- Aspetti civilistici
- Aspetti fiscali
- Esempio: sospensione parziale della quota di ammortamento 2022
- Chiarimenti dell’Amministrazione finanziaria in merito alla sospensione degli ammortamenti
- Valore ammortizzabile: normativa civilistica e fiscale
- Disciplina civilistica
- Disciplina fiscale
- Costruzioni interne: scritture di fine esercizio
- Contributi in conto impianti
- Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
- Classificazione
- Sospensione degli ammortamenti 2022
- Valore ammortizzabile
- Avviamento
- Riallineamento marchi e avviamento
- Brevetti
- Concessioni
- Diritti d’autore
- Marchi
- Software
- Costi di impianto e di ampliamento
- Sito Internet
- Diritto di superficie su terreno
- Costi di sviluppo
- Costi di ricerca
- Costi di pubblicità e propaganda
- Ammortamento delle immobilizzazioni materiali: aspetti generali
- Sospensione degli ammortamenti 2022
- Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
- Processo di ammortamento
- Calcolo dell’ammortamento
- Piano di ammortamento civilistico
- Metodi di ammortamento
- Ammortamento nel primo esercizio
- Beni temporaneamente inutilizzati
- Beni completamente ammortizzati
- Metodo di rilevazione contabile
- Cespiti con componenti a differenziato ammortamento
- Disciplina fiscale
- Ammortamento fiscale: regole applicabili dal 2008
- Coefficienti di ammortamento
- Utilizzo del bene ammortizzabile per parte d’anno acquistato in anni precedenti
- Casi particolari
- Ammortamento nel primo esercizio
- Ammortamento dei beni ceduti nel corso dell’esercizio
- Beni di costo unitario non superiore a 516,46
- Attrezzature di scarsa importanza
- Registro dei beni ammortizzabili
- Interruzione dell’ammortamento
- Ammortamento ridotto
- Disciplina fiscale
- Cessione dei beni
- Aspetti contabili e civilistici
- Esempi di ammortamento ridotto
- Terreni e fabbricati
- Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
- Quantificazione del costo fiscale dell’area
- Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale
- Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell’area
- Fabbricati strumentali acquisiti in leasing
- Beni utilizzati promiscuamente
- Disciplina IVA per gli autoveicoli
- Imposte sui redditi e autoveicoli
- Telefoni cellulari
- Telefonia fissa
- Affitto d’azienda
- Aspetti generali
- Registro non attivato dal locatore
- Deroga convenzionale
- Trattamento ai fini IRAP
- Obblighi dei contraenti
- Fattispecie tipiche
- Rilevazioni contabili
- Spese di manutenzione
- Affitto d’azienda e rivalutazione
- Locazione di immobile e affitto di azienda
- Imposizione indiretta dell’affitto d’azienda
- Usufrutto dei beni strumentali
- Comodato gratuito di beni strumentali
Sezione Terza – SCRITTURE DI ACCANTONAMENTO
- Fondi rischi ed oneri: cenni introduttivi
- Classificazione ed iscrizione degli accantonamenti
- Disciplina civilistica
- Disciplina fiscale
- Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
- Modalità di calcolo dell’accantonamento TFR
- Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
- Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
- Aspetti contabili
- Liquidazione del TFR
- Deducibilità fiscale degli accantonamenti
- Indennità di fine mandato per gli amministratori
- Figura dell’amministratore
- Trattamento di Fine Mandato (TFM)
- Aspetti contabili
- Aspetti fiscali per l’azienda
- Aspetti fiscali per l’amministratore
- Accantonamento per rischi su crediti
- Normativa civilistica
- Aspetti contabili
- Normativa fiscale
- Accantonamento per interessi di mora
- Ambito di applicazione
- Termini di pagamento nelle transazioni commerciali
- Nullità delle clausole gravemente inique
- Settore agroalimentare
- Riflessi fiscali
- Aspetti civilistici
- Concorsi e operazioni a premio
- Trattamento contabile
- Trattamento fiscale
- Trattamento IRAP: accantonamenti indeducibili
- Accantonamento per beni gratuitamente devolvibili
- Accantonamento per spese di ripristino
- Ammortamento finanziario
- Trattamento IRAP
- Altri accantonamenti
- Accantonamenti di quiescenza
- Accantonamenti non deducibili
Sezione Quarta – SCRITTURE DI INTEGRAZIONE E RETTIFICA
- Ratei attivi e passivi
- Aspetti generali
- Componenti reddituali che generano ratei attivi o passivi
- Debiti e crediti da liquidare
- Fatture da emettere
- Fatture da ricevere
- Premi sul fatturato
- Fatture da ricevere per attività di consulenza
- Provvigioni da liquidare
- Note di variazione da liquidare
- Risconti attivi e passivi
- Aspetti generali
- Requisiti per la rilevazione
- Disaggi di emissione su prestiti da bilancio
- Lease back
- Contributi pubblici
- Ferie e permessi non goduti
- Ferie
- Permessi retribuiti
- Mensilità aggiuntive e aumenti di stipendio
- Mensilità aggiuntive
- Aumenti di stipendio retroattivi
- Operazioni di leasing finanziario
- Aspetti civilistici
- Definizione
- Inadempimento e risoluzione del contratto
- Altre disposizioni
- Coordinamento aspetti civilistici e contabili
- Aspetti contabili
- Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
- Principio di prevalenza della sostanza sulla forma e contratti di leasing
- Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
- Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
- Acquisizione del bene in leasing
- Estinzione del contratto di leasing
- Aspetti fiscali
- Moratoria bancaria: effetti contabili e fiscali
- Lease back
- Aspetti contabili
- Aspetti operativi e tributari
- Sale and lease back: le pronunce della Cassazione
- Operazioni in valuta estera
- Disciplina civilistica
- Rilevazione iniziale
- Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell’esercizio
- Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell’esercizio
- Informazioni in Nota Integrativa
- Disciplina fiscale
- Chiarimenti delle Entrate
Sezione Quinta – RIMANENZE DI MAGAZZINO
- Aspetti generali
- Determinazione delle rimanenze
- Rimanenze iniziali e finali
- Variazione delle rimanenze
- Valutazione delle rimanenze: aspetti civilistici
- Principi generali
- Calcolo del costo: criteri convenzionali alternativi
- Valutazione delle rimanenze: aspetti fiscali
- Categorie omogenee
- Metodo del LIFO a scatti annuali
- Metodi alternativi di valutazione
- Prodotti in corso di lavorazione
- Valore normale e svalutazioni
- Commercianti al minuto
- Disciplina speciale per soggetti particolari
- Lavorazioni in corso
- Lavori in corso su ordinazione
- Valutazione civilistica
- Valutazione fiscale
- Aspetti contabili
- Rimanenze di titoli
- Attività finanziarie: definizione
- Valutazione dei titoli non immobilizzati
Sezione Sesta – CHIUSURA E RIAPERTURA DEI CONTI
- Chiusura dei conti e formazione del bilancio d’esercizio
- Chiusura dei conti aperti ai costi e ricavi d’esercizio
- Determinazione del risultato economico di esercizio
- Chiusura generale dei conti
- Riapertura dei conti
- Apertura generale dei conti
- Storno delle rimanenze iniziali
- Storno dei risconti attivi e passivi
- Riapertura di altri conti
- Check list
- Contabilità semplificata: annotazioni di fine anno
- Soggetti interessati
- Obblighi contabili
- Registrazioni in corso d’anno
- Registrazioni di fine esercizio
Sezione Settima – PRINCIPALI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI DI NATURA TRIBUTARIA
- ACE – Aiuto alla Crescita Economica
- L’ACE “ordinaria”
- Soggetti interessati all’agevolazione
- Determinazione ed effetti dell’agevolazione – Soggetti IRES
- Determinazione ed effetti dell’agevolazione – Soggetti IRPEF
- Disposizioni comuni ai soggetti IRES ed IRPEF
- ACE innovativa: la trasformazione in credito d’imposta
- Modalità di fruizione dell’agevolazione
- Utilizzo del credito d’imposta
- Restituzione del beneficio usufruito in eccesso
- Contabilità semplificata per cassa
- Determinazione del reddito d’impresa
- Determinazione della base imponibile ai fini IRAP
- Requisiti per la tenuta della contabilità semplificata
- Opzione per la contabilità ordinaria
- Opzione IRAP per il metodo da bilancio
- Opzioni espresse in anni precedente
- Liquidazioni IVA trimestrali
- Registri contabili
- Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
- Soggetti interessati
- Soggetti esclusi
- Beni agevolabili
- Beni esclusi
- Periodo di acquisizione dei beni
- Misura dell’agevolazione
- Utilizzo del credito d’imposta
- Esempi di determinazione ed utilizzo del credito d’imposta
- Caratteristiche del credito d’imposta
- Documentazione richiesta
- Cessione del bene agevolato
- Aspetti contabili
- Risposte dell’Agenzia delle Entrate
- Allegato A Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello Industria 4.0
- Allegato B Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0
- Deducibilità degli interessi passivi
- Ambito soggettivo
- Tipologia di interessi a cui si applica l’art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
- Tipologia di interessi a cui non si applica l’art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
- Modalità di calcolo dell’ammontare deducibile (articolo 96, commi da 1 a 7)
- Disposizioni transitorie
- Deducibilità degli interessi passivi e consolidato nazionale
- Imposte differite ed anticipate
- Disciplina civilistica e fiscale
- Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
- Differenze permanenti e temporanee
- Differenze permanenti
- Differenze temporanee
- Rilevazione della fiscalità differita
- Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto economico
- Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto economico
- Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
- Decorrenza delle disposizioni e attuazione
- Deducibilità costo fabbricati strumentali
- Tassazione di gruppo
- IRAP
- Nuovo Patent box
- Patent box ex D.L. n. 146/2021
- Patent box (Legge n. 190/2014 e D.L. n. 34/2019)
- Coordinamento tra le due discipline
- Perdite e riporto
- Regime delle perdite per i soggetti IRES
- Regime delle perdite per i soggetti IRPEF
- Perdite e regime di trasparenza ex art. 115 e 116, TUIR
- Riporto delle perdite nei regimi di esenzione
- Perdite su crediti
- Deducibilità delle perdite su crediti (art. 101, comma 5, TUIR)
- Periodo di deducibilità delle perdite su crediti
- Svalutazioni di crediti – Coordinamento con gli artt. 106 e 109, TUIR
- Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, TUIR)
- Plusvalenze patrimoniali
- Classificazione contabile
- Tipologie di plusvalenze patrimoniali
- Rateizzazione fiscale delle plusvalenze
- Plusvalenze e autoveicoli
- Plusvalenze e beni ad uso promiscuo
- Rivalutazione delle immobilizzazioni
- Plusvalenze derivanti da operazioni di lease back
- Plusvalenze da cessione di partecipazioni
- Redditi degli immobili non strumentali locati
- Individuazione delle spese deducibili (caso generale)
- Immobili di interesse storico – artistico locati (caso residuale)
- Interessi passivi
- Riallineamento marchi e avviamento
- Riallineamento ex articolo 176, TUIR
- opzione e versamento dell’imposta sostitutiva
- Valori riallineabili
- Riallineamento ex D.L. n. 185/2008 per le immobilizzazioni immateriali
- riallineamento marchi ed avviamento (articolo 15, comma 10)
- Altre attività immateriali (articolo 15, comma 11)
- Tavola sintetica di confronto
- Affrancamento partecipazioni di controllo (art. 15, commi 10-bis e 10-ter)
- Riallineamento ex articolo 11, D.L. n. 34/2019
- Riallineamento ex articolo 110, comma 8-bis, D.L. n. 104/2020
- Riallineamento ex D.L. n. 104/2020 e Legge di Bilancio 2022
- Riallineamento ex D.L. n. 104/2020 e Decreto Sostegni-Ter
- Sopravvenienze attive
- Classificazione contabile
- La rilevanza fiscale delle sopravvenienze
- Aumento di ricavi imputati in precedenti esercizi
- Sopravvenuta insussistenza di costi già dedotti
- Sopravvenuta insussistenza di debiti o altre passività
- Maggiori risarcimenti assicurativi su beni strumentali
- Altre indennità risarcitorie
- Cessione di contratti di leasing
- Contributi in conto capitale generici
- Rinuncia dei crediti da parte dei soci: aspetti fiscali
- Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
- Spese di manutenzione
- Manutenzioni ordinarie
- Manutenzioni straordinarie
- Aspetti fiscali
- IRAP
- Spese di manutenzione su beni di terzi
- Spese di pubblicità e di rappresentanza
- Spese di pubblicità e propaganda
- Spese di rappresentanza
- Spese per alberghi e ristoranti qualificate come spese di rappresentanza
- Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi
- Utili percepiti da imprenditori individuali e Società di Persone (solo Snc e Sas)
- Utili di fonte italiana
- Utili di fonte estera
- Utili percepiti da società semplici
- Estensione del regime di trasparenza ai soci non residenti
- Soci enti non commerciali
- Decorrenza delle disposizioni e regime transitorio
- Utili percepiti da soggetti IRES
- Utili di fonte italiana
- Utili di fonte estera
- Imposta sostitutiva su utili/riserve di utili di società estere
- Deroghe al regime di tassazione degli utili: trasparenza e consolidato
- Criteri di individuazione degli Stati o territori a fiscalità privilegiata
- Disapplicazione della disciplina in materia di regimi fiscali privilegiati
- Disapplicazione in base all’articolo 47, comma 3, TUIR (soggetti IRPEF)
- Disapplicazione in base all’articolo 89, comma 3, TUIR (soggetti IRES)
- Disapplicazione in base all’articolo 1, comma 1007, Legge di Bilancio 2018
- Prospetti riassuntivi tassazione dividendi e proventi assimilati
- Certificazione dei dividendi (CUPE)
- Compilazione della dichiarazione dei redditi e dati della certificazione degli utili
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