Le scritture di assestamento

Descrizione

LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO

Le Scritture di Assestamento 2026: Guida alla Chiusura dei Conti e al Bilancio

Il manuale “Le Scritture di Assestamento 2026” di Seac Editore è la risorsa tecnica fondamentale per contabili e commercialisti impegnati nella redazione del bilancio. Il testo guida l’operatore attraverso la delicata fase di passaggio dai valori contabili a quelli di bilancio, garantendo il rispetto del principio di competenza economica e la corretta applicazione dei Principi Contabili Nazionali OIC, aggiornati con gli emendamenti pubblicati nel corso del 2025.

Focus sulle Operazioni di Chiusura e Assestamento

Il volume analizza nel dettaglio ogni fase del processo di chiusura per imprese in contabilità ordinaria e semplificata:

• Scritture di Integrazione e Rettifica: Ratei, risconti, fatture da emettere/ricevere e gestione dei fondi spese e rischi.

• Ammortamenti e Accantonamenti: Calcolo delle quote di deperimento e analisi del maggior ammortamento dei fabbricati strumentali.

• Completamento e Valutazione: Criteri per la determinazione del reddito d’esercizio e valutazione delle rimanenze e dei crediti.

• Riapertura dei Conti: Guida alla corretta ripresa dei saldi all’inizio del nuovo esercizio.

Novità Fiscali e Operazioni Straordinarie 2026

L’edizione 2026 integra le recenti opportunità normative previste dal legislatore per ottimizzare il carico fiscale delle imprese:

• Assegnazione Agevolata ai Soci: Disciplina e scritture contabili per l’assegnazione dei beni immobili e mobili iscritti in pubblici registri.

• Affrancamento Straordinario: Guida all’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta.

• Riallineamento Valori: Gestione delle divergenze tra valori contabili e fiscali derivanti da operazioni straordinarie o ammortamenti anticipati.

• Plusvalenze e Dividendi: Analisi della nuova tassazione sulle plusvalenze da cessione di beni strumentali e della revisione del prelievo sui dividendi in vigore dal 1° gennaio 2026.

Strumenti Operativi e Approccio Pratico

Il manuale trasforma la teoria contabile in operatività quotidiana grazie a:

• Esempi di Scritture in Partita Doppia: Centinaia di casi pratici svolti per ogni tipologia di assestamento.

• Schemi Riassuntivi: Tabelle di confronto tra normativa civilistica e fiscale per gestire le variazioni in sede di dichiarazione dei redditi.

• Check-list di Controllo: Per non dimenticare alcun adempimento prima della definitiva chiusura del libro giornale.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Struttura del testo
• Sezione Prima – ASPETTI GENERALI
• Bilancio d’esercizio
• Principi di redazione
• Principi contabili
• Bilancio in forma abbreviata
• Bilancio delle c.d. “Micro-imprese”
• Operazioni contabili di fine esercizio
• Formazione e conservazione dei registri
• Novità in materia di Principi contabili
• Il Principio Contabile OIC n. 30
• Finalità dell’aggiornamento
• Ambito applicativo
• Aspetti generali
• Classificazione e contenuto delle voci
• Rilevazione e valutazione
• Informazioni in Nota Integrativa
• Modifiche ai Principi contabili nazionali
• Rilevazione dei beni acquistati con opzione o obbligo di rivendita
• Ammortamento delle immobilizzazioni sulla base dei ricavi
• Affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta
• Attualizzazione dei fondi oneri
• Tabella riassuntiva
• Operazioni precedenti alle scritture di assestamento
• Bilancio di verifica
• Controllo dei conti patrimoniali e operazioni di completamento
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per perdite emerse negli esercizi 2020, 2021 e 2022
• Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
• Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale
• Disposizioni in materia di riduzione del capitale sociale per imprese in crisi
• Composizione negoziata della crisi e riduzione del capitale sociale
• Accordi di ristrutturazione e riduzione del capitale sociale
• Concordato preventivo e riduzione del capitale sociale
• Sezione Seconda – SCRITTURE DI AMMORTAMENTO
• Premessa
• Codice civile e normativa fiscale
• Valore ammortizzabile: normativa civilistica e fiscale
• Disciplina civilistica
• Disciplina fiscale
• Costruzioni interne: scritture di fine esercizio
• Contributi in conto impianti
• Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
• Classificazione
• Valore ammortizzabile
• Avviamento
• Brevetti
• Concessioni
• Diritti d’autore
• Marchi
• Software
• Costi di impianto e di ampliamento
• Sito internet
• Diritto di superficie su terreno
• Costi di sviluppo
• Costi di ricerca
• Costi di pubblicità e propaganda
• Ammortamento delle immobilizzazioni materiali: aspetti generali
• Sospensione degli ammortamenti
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Processo di ammortamento
• Capitalizzazione dei costi di smantellamento e ripristino
• Calcolo dell’ammortamento
• Piano di ammortamento civilistico
• Metodi di ammortamento
• Ammortamento nel primo esercizio
• Beni temporaneamente inutilizzati
• Beni completamente ammortizzati
• Metodo di rilevazione contabile
• Cespiti con componenti a differenziato ammortamento
• Disciplina fiscale
• Ammortamento fiscale: regole applicabili dal 2008
• Coefficienti di ammortamento
• Utilizzo del bene ammortizzabile per parte d’anno acquistato in anni precedenti
• Casi particolari
• Ammortamento nel primo esercizio
• Ammortamento dei beni ceduti nel corso dell’esercizio
• Beni di costo unitario non superiore a € 516,46
• Attrezzature di scarsa importanza
• Registro dei beni ammortizzabili
• Interruzione dell’ammortamento
• Ammortamento ridotto
• Disciplina fiscale
• Cessione dei beni
• Aspetti contabili e civilistici
• Esempi di ammortamento ridotto
• Terreni e fabbricati
• Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
• Quantificazione del costo fiscale dell’area
• Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale
• Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell’area
• Fabbricati strumentali acquisiti in leasing
• Beni utilizzati promiscuamente
• Autoveicoli
• Disciplina IVA per gli autoveicoli
• Imposte sui redditi e autoveicoli
• Veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti
• Telefoni
• Telefoni cellulari
• Telefonia fissa
• Affitto d’azienda
• Aspetti generali
• Registro non attivato dal locatore
• Deroga convenzionale
• Trattamento ai fini IRAP
• Obblighi dei contraenti
• Fattispecie tipiche
• Rilevazioni contabili
• Spese di manutenzione
• Affitto d’azienda e rivalutazione
• Locazione di immobile e affitto di azienda: il parere della Cassazione
• Imposizione indiretta dell’affitto d’azienda
• Usufrutto dei beni strumentali
• Comodato gratuito di beni strumentali
• Sezione Terza – SCRITTURE DI ACCANTONAMENTO
• Fondi rischi ed oneri: cenni introduttivi
• Classificazione ed iscrizione degli accantonamenti
• Disciplina civilistica
• Disciplina fiscale
• Capitalizzazione dei costi di smantellamento e ripristino
• Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
• Modalità di calcolo dell’accantonamento TFR
• Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
• Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
• Aspetti contabili
• Liquidazione del TFR
• Deducibilità fiscale degli accantonamenti
• Maxi deduzione costo del lavoro
• Indennità di fine mandato per gli amministratori
• Figura dell’amministratore
• Trattamento di Fine Mandato (TFM)
• Aspetti contabili
• Aspetti fiscali per l’azienda
• Aspetti fiscali per l’amministratore
• Accantonamento per rischi su crediti
• Normativa civilistica
• Aspetti contabili
• Normativa fiscale
• Accantonamento per interessi di mora
• Ambito di applicazione
• Termini di pagamento nelle transazioni commerciali
• Nullità delle clausole gravemente inique
• Settore agroalimentare
• Riflessi fiscali
• Aspetti civilistici
• Concorsi e operazioni a premio
• Trattamento contabile
• Trattamento fiscale
• Trattamento IRAP: accantonamenti indeducibili
• Accantonamento per beni gratuitamente devolvibili
• Accantonamento per spese di ripristino
• Ammortamento finanziario
• Trattamento IRAP
• Altri accantonamenti
• Accantonamenti di quiescenza
• Accantonamenti non deducibili
• Sezione Quarta – SCRITTURE DI INTEGRAZIONE E RETTIFICA
• Ratei attivi e passivi
• Aspetti generali
• Componenti reddituali che generano ratei attivi o passivi
• Debiti e crediti da liquidare
• Fatture da emettere
• Fatture da ricevere
• Premi sul fatturato
• Fatture da ricevere per attività di consulenza
• Provvigioni da liquidare
• Note di variazione da liquidare
• Risconti attivi e passivi
• Aspetti generali
• Requisiti per la rilevazione
• Disaggi di emissione su prestiti da bilancio
• Lease back
• Contributi pubblici
• Ferie e permessi non goduti
• Ferie
• Permessi retribuiti
• Mensilità aggiuntive e aumenti di stipendio
• Mensilità aggiuntive
• Aumenti di stipendio retroattivi
• Operazioni di leasing finanziario
• Aspetti civilistici
• Definizione
• Inadempimento e risoluzione del contratto
• Altre disposizioni
• Coordinamento aspetti civilistici e contabili
• Aspetti contabili
• Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
• Principio di “prevalenza della sostanza sulla forma” e contratti di leasing
• Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
• Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
• Acquisizione del bene in leasing
• Estinzione del contratto di leasing
• Aspetti fiscali
• Lease back
• Aspetti contabili
• Aspetti operativi e tributari
• Sale and lease back: le pronunce della Cassazione
• Operazioni in valuta estera
• Disciplina civilistica
• Rilevazione iniziale
• Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell’esercizio
• Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell’esercizio
• Informazioni in Nota Integrativa
• Disciplina fiscale
• Chiarimenti delle Entrate
• Sezione Quinta – RIMANENZE DI MAGAZZINO
• Aspetti generali
• Determinazione delle rimanenze
• Rimanenze iniziali e finali
• Variazione delle rimanenze
• Valutazione delle rimanenze: aspetti civilistici
• Principi generali
• Calcolo del costo: criteri convenzionali alternativi
• Valutazione delle rimanenze: aspetti fiscali
• Categorie omogenee
• Metodo del LIFO a scatti annuale
• Metodi alternativi di valutazione
• Prodotti in corso di lavorazione
• Valore normale e svalutazioni
• Commercianti al minuto
• Disciplina speciale per soggetti particolari
• Lavorazioni in corso
• Lavori in corso su ordinazione
• Valutazione civilistica
• Valutazione fiscale
• Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
• Aspetti contabili
• Rimanenze di titoli
• Attività finanziarie: definizione
• Valutazione dei titoli non immobilizzati
• Sezione Sesta – CHIUSURA E RIAPERTURA DEI CONTI
• Chiusura dei conti e formazione del bilancio d’esercizio
• Chiusura dei conti aperti ai costi e ricavi d’esercizio
• Determinazione del risultato economico di esercizio
• Chiusura generale dei conti
• Riapertura dei conti
• Apertura generale dei conti
• Storno delle rimanenze iniziali
• Storno dei risconti attivi e passivi
• Riapertura di altri conti
• Check list
• Contabilità semplificata: annotazioni di fine anno
• Soggetti interessati
• Obblighi contabili
• Registrazioni in corso d’anno
• Registrazioni di fine esercizio
• Sezione Settima – PRINCIPALI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI DI NATURA TRIBUTARIA
• Assegnazione agevolata beni ai soci: le scritture contabili
• Aspetti contabili
• Informazioni in Nota Integrativa
• Affrancamento straordinario delle riserve
• Ambito di applicazione
• Saldi attivi di rivalutazione
• Modalità per l’affrancamento
• Effetti dell’affrancamento
• Affrancamento in caso di trasformazione societaria
• Perfezionamento dell’affrancamento
• Contabilità semplificata “per cassa”
• Determinazione del reddito d’impresa
• Determinazione della base imponibile ai fini IRAP
• Requisiti per la tenuta della contabilità semplificata
• Opzione per la contabilità ordinaria
• Opzione IRAP per il metodo “da bilancio”
• Opzioni espresse in anni precedenti
• Liquidazioni IVA trimestrali
• Registri contabili
• Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi (credito 4.0)
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Beni agevolabili
• Beni esclusi
• Periodo di acquisizione dei beni
• Misura dell’agevolazione
• Determinazione dell’agevolazione: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
• Utilizzo del credito d’imposta
• Esempio di determinazione ed utilizzo del credito d’imposta
• Caratteristiche del credito d’imposta
• Verifica del cumulo
• Documentazione richiesta
• Cessione del bene agevolato
• Aspetti contabili
• Allegato A – Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il Modello “industria 4.0”
• Autocertificazione per acquisto di beni strumentali nuovi 4.0
• Credito d’imposta Transizione 5.0
• Ambito soggettivo
• Soggetti interessati
• Soggetti esclusi
• Ambito oggettivo
• Investimenti agevolabili
• Investimenti esclusi
• Beni materiali finalizzati all’autoriduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo
• Spese per la formazione del personale
• Determinazione del risparmio energetico conseguito
• Procedura semplificata per la verifica dei consumi energetici
• Presunzione di conseguimento della riduzione dei consumi energetici
• Società di locazione operativa
• Individuazione della struttura produttiva e del processo interessato dall’investimento
• Ammontare del credito d’imposta spettante
• Modalità di accesso all’agevolazione
• Fruizione del credito d’imposta
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Verifiche documentali e controlli del GSE
• Documentazione da conservare
• Rispetto degli obblighi derivanti dalla normativa europea e nazionale
• Cause di decadenza dal beneficio
• Deducibilità degli interessi passivi
• Ambito soggettivo
• Tipologia di interessi a cui si applica l’art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
• Tipologia di interessi a cui non si applica l’art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
• Modalità di calcolo dell’ammontare deducibile (articolo 96, commi da 1 a 7)
• Disposizioni transitorie
• Deducibilità degli interessi passivi e consolidato nazionale
• Imposte differite ed anticipate
• Disciplina civilistica e fiscale
• Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
• Differenze permanenti e temporanee
• Differenze permanenti
• Differenze temporanee
• Rilevazione della fiscalità differita
• Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto Economico
• Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto Economico
• Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
• Aspetti generali
• Ambito soggettivo
• Ambito oggettivo
• Determinazione della quota di ammortamento
• Effetti della cessione dei fabbricati
• Maxi deduzione per i nuovi dipendenti
• Ambito soggettivo
• Incremento occupazionale
• Determinazione della maggiorazione
• Effetti della maggiorazione sul ROL
• Determinazione acconti
• Perdite e riporto
• Regime delle perdite per i soggetti IRPEF
• Regime delle perdite per i soggetti IRES
• Contributi covid: nessun impatto sul riporto delle perdite fiscali
• Perdite e regime di trasparenza ex art. 115 e 116, TUIR
• Riporto delle perdite nei regimi di esenzione
• Perdite su crediti
• Deducibilità delle perdite su crediti (art. 101, comma 5, TUIR)
• Periodo di deducibilità delle perdite su crediti
• Svalutazioni di crediti – Coordinamento con gli art. 106 e 109, TUIR
• Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, TUIR)
• Plusvalenze patrimoniali
• Classificazione contabile e tipologie di operazioni
• Cessioni a titolo oneroso
• Risarcimenti
• Destinazione a finalità estranee
• Disciplina fiscale delle plusvalenze patrimoniali
• Disciplina applicabile alle plusvalenze realizzate entro il 31 dicembre 2025
• Disciplina applicabile alle plusvalenze realizzate dal 1° gennaio 2026
• Plusvalenze da cessione di partecipazioni
• Disciplina PEX applicabile alle plusvalenze realizzate entro il 31 dicembre 2025
• Disciplina PEX applicabile alle plusvalenze realizzate dal 1° gennaio 2026
• Redditi degli immobili non strumentali locati
• Individuazione delle spese deducibili (caso generale)
• Immobili di interesse storico – artistico locati (caso residuale)
• Interessi passivi
• Riallineamento divergenze tra valori contabili e fiscali
• Effetti fiscali dei cambiamenti di Principi contabili
• Rilevanza fiscale dei componenti reddituali e patrimoniali
• Valori non rilevanti ai fini fiscali
• Riclassificazione delle attività finanziarie
• Divergenze tra valori contabili e fiscali degli elementi patrimoniali
• Divergenze strutturali
• Determinazione base imponibile IRES/IRAP
• Regimi di riallineamento
• Riallineamento per saldo globale
• Riallineamento per singola fattispecie
• Riallineamento a seguito di operazioni straordinarie fiscalmente neutrali
• Riallineamento delle operazioni straordinarie
• Riallineamento con opzione
• Decorrenza
• Versamento ires e irap
• Sopravvenienze attive
• Classificazione contabile
• La rilevanza fiscale delle sopravvenienze
• Aumento di ricavi imputati in precedenti esercizi
• Sopravvenuta insussistenza di costi già dedotti
• Sopravvenuta insussistenza di debiti o altre passività
• Maggiori risarcimenti assicurativi su beni strumentali
• Altre indennità risarcitorie
• Cessione di contratti di leasing
• Contributi in conto capitale generici
• Rinuncia dei crediti da parte dei soci: aspetti fiscali
• Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
• Spese di manutenzione
• Manutenzioni ordinarie
• Manutenzioni straordinarie
• Aspetti fiscali
• IRAP
• Spese di manutenzione su beni di terzi
• Spese di pubblicità e di rappresentanza
• Spese di pubblicità e propaganda
• Spese di rappresentanza
• Spese per alberghi e ristoranti qualificate come spese di rappresentanza