Descrizione

• • Le scritture di assestamento

  • Ammortamenti e accantonamenti

  • Rettifiche e integrazioni

  • Rimanenze di magazzino

  • Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi

  • Nuovi limiti per la tenuta della contabilità semplificata per cassa

  • Rivalutazione dei beni d’impresa

  • Sospensione degli ammortamenti

   

  Il testo fornisce all’operatore una guida per la chiusura annuale dei conti delle imprese in contabilità ordinaria e di quelle che, avendone i requisiti, adottano la contabilità semplificata. A tal proposito vengono analizzati i principi generali di redazione del bilancio di esercizio.

  Particolare attenzione è rivolta alle scritture di ammortamento, completamento, integrazione e rettifica da effettuare alla fine dell’esercizio.

  Il volume esamina in maniera dettagliata le operazioni antecedenti la chiusura dei conti, i criteri di valutazione dei componenti positivi e negativi di reddito, i criteri previsti per la determinazione del reddito, nonché le successive scritture di riapertura.

  La trattazione delle scritture di assestamento è completata dalla descrizione della disciplina fiscale dei diversi elementi contabili, aggiornata alle ultime modifiche normative tra cui la sospensione degli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali ed immateriali anche per il 2022 e il 2023, la proroga con modificazioni del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi nonché i nuovi limiti relativi alla contabilità semplificata per cassa.

   

  STRUTTURA DEL LIBRO:

  Sezione Prima – ASPETTI GENERALI

  • Bilancio d’esercizio
  • Principi di redazione
  • Principi contabili
  • Bilancio in forma abbreviata
  • Bilancio delle c.d. Micro-imprese
  • Operazioni contabili di fine esercizio
  • Formazione e conservazione dei registri
  • Operazioni precedenti alle scritture di assestamento
  • Bilancio di verifica
  • Controllo dei conti patrimoniali e operazioni di completamento
  • Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale sociale
  • Deroga alla riduzione del capitale entro il minimo legale
  • Deroga alla riduzione del capitale al di sotto del minimo legale

  Sezione Seconda – SCRITTURE DI AMMORTAMENTO

  • Premessa
  • Codice civile e normativa fiscale
  • Sospensione degli ammortamenti
  • Aspetti civilistici
  • Aspetti fiscali
  • Esempio: sospensione parziale della quota di ammortamento 2022
  • Chiarimenti dell’Amministrazione finanziaria in merito alla sospensione degli ammortamenti
  • Valore ammortizzabile: normativa civilistica e fiscale
  • Disciplina civilistica
  • Disciplina fiscale
  • Costruzioni interne: scritture di fine esercizio
  • Contributi in conto impianti
  • Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
  • Classificazione
  • Sospensione degli ammortamenti 2022
  • Valore ammortizzabile
  • Avviamento
  • Riallineamento marchi e avviamento
  • Brevetti
  • Concessioni
  • Diritti d’autore
  • Marchi
  • Software
  • Costi di impianto e di ampliamento
  • Sito Internet
  • Diritto di superficie su terreno
  • Costi di sviluppo
  • Costi di ricerca
  • Costi di pubblicità e propaganda
  • Ammortamento delle immobilizzazioni materiali: aspetti generali
  • Sospensione degli ammortamenti 2022
  • Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
  • Processo di ammortamento
  • Calcolo dell’ammortamento
  • Piano di ammortamento civilistico
  • Metodi di ammortamento
  • Ammortamento nel primo esercizio
  • Beni temporaneamente inutilizzati
  • Beni completamente ammortizzati
  • Metodo di rilevazione contabile
  • Cespiti con componenti a differenziato ammortamento
  • Disciplina fiscale
  • Ammortamento fiscale: regole applicabili dal 2008
  • Coefficienti di ammortamento
  • Utilizzo del bene ammortizzabile per parte d’anno acquistato in anni precedenti
  • Casi particolari
  • Ammortamento nel primo esercizio
  • Ammortamento dei beni ceduti nel corso dell’esercizio
  • Beni di costo unitario non superiore a 516,46
  • Attrezzature di scarsa importanza
  • Registro dei beni ammortizzabili
  • Interruzione dell’ammortamento
  • Ammortamento ridotto
  • Disciplina fiscale
  • Cessione dei beni
  • Aspetti contabili e civilistici
  • Esempi di ammortamento ridotto
  • Terreni e fabbricati
  • Esplicita indeducibilità fiscale del costo dei terreni
  • Quantificazione del costo fiscale dell’area
  • Coordinamento tra ammortamento civilistico e fiscale
  • Effetti indiretti dello scorporo fiscale del valore dell’area
  • Fabbricati strumentali acquisiti in leasing
  • Beni utilizzati promiscuamente
  • Disciplina IVA per gli autoveicoli
  • Imposte sui redditi e autoveicoli
  • Telefoni cellulari
  • Telefonia fissa
  • Affitto d’azienda
  • Aspetti generali
  • Registro non attivato dal locatore
  • Deroga convenzionale
  • Trattamento ai fini IRAP
  • Obblighi dei contraenti
  • Fattispecie tipiche
  • Rilevazioni contabili
  • Spese di manutenzione
  • Affitto d’azienda e rivalutazione
  • Locazione di immobile e affitto di azienda
  • Imposizione indiretta dell’affitto d’azienda
  • Usufrutto dei beni strumentali
  • Comodato gratuito di beni strumentali

  Sezione Terza – SCRITTURE DI ACCANTONAMENTO

  • Fondi rischi ed oneri: cenni introduttivi
  • Classificazione ed iscrizione degli accantonamenti
  • Disciplina civilistica
  • Disciplina fiscale
  • Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
  • Modalità di calcolo dell’accantonamento TFR
  • Tassazione del TFR e imposta sostitutiva sulla rivalutazione
  • Scelta per la destinazione del TFR alla previdenza complementare
  • Aspetti contabili
  • Liquidazione del TFR
  • Deducibilità fiscale degli accantonamenti
  • Indennità di fine mandato per gli amministratori
  • Figura dell’amministratore
  • Trattamento di Fine Mandato (TFM)
  • Aspetti contabili
  • Aspetti fiscali per l’azienda
  • Aspetti fiscali per l’amministratore
  • Accantonamento per rischi su crediti
  • Normativa civilistica
  • Aspetti contabili
  • Normativa fiscale
  • Accantonamento per interessi di mora
  • Ambito di applicazione
  • Termini di pagamento nelle transazioni commerciali
  • Nullità delle clausole gravemente inique
  • Settore agroalimentare
  • Riflessi fiscali
  • Aspetti civilistici
  • Concorsi e operazioni a premio
  • Trattamento contabile
  • Trattamento fiscale
  • Trattamento IRAP: accantonamenti indeducibili
  • Accantonamento per beni gratuitamente devolvibili
  • Accantonamento per spese di ripristino
  • Ammortamento finanziario
  • Trattamento IRAP
  • Altri accantonamenti
  • Accantonamenti di quiescenza
  • Accantonamenti non deducibili

  Sezione Quarta – SCRITTURE DI INTEGRAZIONE E RETTIFICA

  • Ratei attivi e passivi
  • Aspetti generali
  • Componenti reddituali che generano ratei attivi o passivi
  • Debiti e crediti da liquidare
  • Fatture da emettere
  • Fatture da ricevere
  • Premi sul fatturato
  • Fatture da ricevere per attività di consulenza
  • Provvigioni da liquidare
  • Note di variazione da liquidare
  • Risconti attivi e passivi
  • Aspetti generali
  • Requisiti per la rilevazione
  • Disaggi di emissione su prestiti da bilancio
  • Lease back
  • Contributi pubblici
  • Ferie e permessi non goduti
  • Ferie
  • Permessi retribuiti
  • Mensilità aggiuntive e aumenti di stipendio
  • Mensilità aggiuntive
  • Aumenti di stipendio retroattivi
  • Operazioni di leasing finanziario
  • Aspetti civilistici
  • Definizione
  • Inadempimento e risoluzione del contratto
  • Altre disposizioni
  • Coordinamento aspetti civilistici e contabili
  • Aspetti contabili
  • Rilevazione contabile: metodo finanziario o metodo patrimoniale
  • Principio di prevalenza della sostanza sulla forma e contratti di leasing
  • Metodo finanziario (impresa utilizzatrice soggetta a IAS)
  • Metodo patrimoniale (impresa utilizzatrice)
  • Acquisizione del bene in leasing
  • Estinzione del contratto di leasing
  • Aspetti fiscali
  • Moratoria bancaria: effetti contabili e fiscali
  • Lease back
  • Aspetti contabili
  • Aspetti operativi e tributari
  • Sale and lease back: le pronunce della Cassazione
  • Operazioni in valuta estera
  • Disciplina civilistica
  • Rilevazione iniziale
  • Attività e/o passività regolate entro la chiusura dell’esercizio
  • Attività e/o passività non regolate entro la chiusura dell’esercizio
  • Informazioni in Nota Integrativa
  • Disciplina fiscale
  • Chiarimenti delle Entrate

  Sezione Quinta – RIMANENZE DI MAGAZZINO

  • Aspetti generali
  • Determinazione delle rimanenze
  • Rimanenze iniziali e finali
  • Variazione delle rimanenze
  • Valutazione delle rimanenze: aspetti civilistici
  • Principi generali
  • Calcolo del costo: criteri convenzionali alternativi
  • Valutazione delle rimanenze: aspetti fiscali
  • Categorie omogenee
  • Metodo del LIFO a scatti annuali
  • Metodi alternativi di valutazione
  • Prodotti in corso di lavorazione
  • Valore normale e svalutazioni
  • Commercianti al minuto
  • Disciplina speciale per soggetti particolari
  • Lavorazioni in corso
  • Lavori in corso su ordinazione
  • Valutazione civilistica
  • Valutazione fiscale
  • Aspetti contabili
  • Rimanenze di titoli
  • Attività finanziarie: definizione
  • Valutazione dei titoli non immobilizzati

  Sezione Sesta – CHIUSURA E RIAPERTURA DEI CONTI

  • Chiusura dei conti e formazione del bilancio d’esercizio
  • Chiusura dei conti aperti ai costi e ricavi d’esercizio
  • Determinazione del risultato economico di esercizio
  • Chiusura generale dei conti
  • Riapertura dei conti
  • Apertura generale dei conti
  • Storno delle rimanenze iniziali
  • Storno dei risconti attivi e passivi
  • Riapertura di altri conti
  • Check list
  • Contabilità semplificata: annotazioni di fine anno
  • Soggetti interessati
  • Obblighi contabili
  • Registrazioni in corso d’anno
  • Registrazioni di fine esercizio

  Sezione Settima – PRINCIPALI ELEMENTI ATTIVI E PASSIVI DI NATURA TRIBUTARIA

  • ACE – Aiuto alla Crescita Economica
  • L’ACE “ordinaria”
  • Soggetti interessati all’agevolazione
  • Determinazione ed effetti dell’agevolazione – Soggetti IRES
  • Determinazione ed effetti dell’agevolazione – Soggetti IRPEF
  • Disposizioni comuni ai soggetti IRES ed IRPEF
  • ACE innovativa: la trasformazione in credito d’imposta
  • Modalità di fruizione dell’agevolazione
  • Utilizzo del credito d’imposta
  • Restituzione del beneficio usufruito in eccesso
  • Contabilità semplificata per cassa
  • Determinazione del reddito d’impresa
  • Determinazione della base imponibile ai fini IRAP
  • Requisiti per la tenuta della contabilità semplificata
  • Opzione per la contabilità ordinaria
  • Opzione IRAP per il metodo da bilancio
  • Opzioni espresse in anni precedente
  • Liquidazioni IVA trimestrali
  • Registri contabili
  • Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
  • Soggetti interessati
  • Soggetti esclusi
  • Beni agevolabili
  • Beni esclusi
  • Periodo di acquisizione dei beni
  • Misura dell’agevolazione
  • Utilizzo del credito d’imposta
  • Esempi di determinazione ed utilizzo del credito d’imposta
  • Caratteristiche del credito d’imposta
  • Documentazione richiesta
  • Cessione del bene agevolato
  • Aspetti contabili
  • Risposte dell’Agenzia delle Entrate
  • Allegato A  Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello Industria 4.0
  • Allegato B  Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0
  • Deducibilità degli interessi passivi
  • Ambito soggettivo
  • Tipologia di interessi a cui si applica l’art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
  • Tipologia di interessi a cui non si applica l’art. 96, commi da 1 a 7, TUIR
  • Modalità di calcolo dell’ammontare deducibile (articolo 96, commi da 1 a 7)
  • Disposizioni transitorie
  • Deducibilità degli interessi passivi e consolidato nazionale
  • Imposte differite ed anticipate
  • Disciplina civilistica e fiscale
  • Voci di bilancio relative alla fiscalità differita
  • Differenze permanenti e temporanee
  • Differenze permanenti
  • Differenze temporanee
  • Rilevazione della fiscalità differita
  • Fiscalità differita su operazioni che hanno effetto sul Conto economico
  • Fiscalità differita su operazioni che non hanno effetto sul Conto economico
  • Maggior ammortamento dei fabbricati strumentali
  • Decorrenza delle disposizioni e attuazione
  • Deducibilità costo fabbricati strumentali
  • Tassazione di gruppo
  • IRAP
  • Nuovo Patent box
  • Patent box ex D.L. n. 146/2021
  • Patent box (Legge n. 190/2014 e D.L. n. 34/2019)
  • Coordinamento tra le due discipline
  • Perdite e riporto
  • Regime delle perdite per i soggetti IRES
  • Regime delle perdite per i soggetti IRPEF
  • Perdite e regime di trasparenza ex art. 115 e 116, TUIR
  • Riporto delle perdite nei regimi di esenzione
  • Perdite su crediti
  • Deducibilità delle perdite su crediti (art. 101, comma 5, TUIR)
  • Periodo di deducibilità delle perdite su crediti
  • Svalutazioni di crediti – Coordinamento con gli artt. 106 e 109, TUIR
  • Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti (art. 106, TUIR)
  • Plusvalenze patrimoniali
  • Classificazione contabile
  • Tipologie di plusvalenze patrimoniali
  • Rateizzazione fiscale delle plusvalenze
  • Plusvalenze e autoveicoli
  • Plusvalenze e beni ad uso promiscuo
  • Rivalutazione delle immobilizzazioni
  • Plusvalenze derivanti da operazioni di lease back
  • Plusvalenze da cessione di partecipazioni
  • Redditi degli immobili non strumentali locati
  • Individuazione delle spese deducibili (caso generale)
  • Immobili di interesse storico – artistico locati (caso residuale)
  • Interessi passivi
  • Riallineamento marchi e avviamento
  • Riallineamento ex articolo 176, TUIR
  • opzione e versamento dell’imposta sostitutiva
  • Valori riallineabili
  • Riallineamento ex D.L. n. 185/2008 per le immobilizzazioni immateriali
  • riallineamento marchi ed avviamento (articolo 15, comma 10)
  • Altre attività immateriali (articolo 15, comma 11)
  • Tavola sintetica di confronto
  • Affrancamento partecipazioni di controllo (art. 15, commi 10-bis e 10-ter)
  • Riallineamento ex articolo 11, D.L. n. 34/2019
  • Riallineamento ex articolo 110, comma 8-bis, D.L. n. 104/2020
  • Riallineamento ex D.L. n. 104/2020 e Legge di Bilancio 2022
  • Riallineamento ex D.L. n. 104/2020 e Decreto Sostegni-Ter
  • Sopravvenienze attive
  • Classificazione contabile
  • La rilevanza fiscale delle sopravvenienze
  • Aumento di ricavi imputati in precedenti esercizi
  • Sopravvenuta insussistenza di costi già dedotti
  • Sopravvenuta insussistenza di debiti o altre passività
  • Maggiori risarcimenti assicurativi su beni strumentali
  • Altre indennità risarcitorie
  • Cessione di contratti di leasing
  • Contributi in conto capitale generici
  • Rinuncia dei crediti da parte dei soci: aspetti fiscali
  • Riduzione dei debiti nelle procedure concorsuali
  • Spese di manutenzione
  • Manutenzioni ordinarie
  • Manutenzioni straordinarie
  • Aspetti fiscali
  • IRAP
  • Spese di manutenzione su beni di terzi
  • Spese di pubblicità e di rappresentanza
  • Spese di pubblicità e propaganda
  • Spese di rappresentanza
  • Spese per alberghi e ristoranti qualificate come spese di rappresentanza
  • Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi
  • Utili percepiti da imprenditori individuali e Società di Persone (solo Snc e Sas)
  • Utili di fonte italiana
  • Utili di fonte estera
  • Utili percepiti da società semplici
  • Estensione del regime di trasparenza ai soci non residenti
  • Soci enti non commerciali
  • Decorrenza delle disposizioni e regime transitorio
  • Utili percepiti da soggetti IRES
  • Utili di fonte italiana
  • Utili di fonte estera
  • Imposta sostitutiva su utili/riserve di utili di società estere
  • Deroghe al regime di tassazione degli utili: trasparenza e consolidato
  • Criteri di individuazione degli Stati o territori a fiscalità privilegiata
  • Disapplicazione della disciplina in materia di regimi fiscali privilegiati
  • Disapplicazione in base all’articolo 47, comma 3, TUIR (soggetti IRPEF)
  • Disapplicazione in base all’articolo 89, comma 3, TUIR (soggetti IRES)
  • Disapplicazione in base all’articolo 1, comma 1007, Legge di Bilancio 2018
  • Prospetti riassuntivi tassazione dividendi e proventi assimilati
  • Certificazione dei dividendi (CUPE)
  • Compilazione della dichiarazione dei redditi e dati della certificazione degli utili