Manuale operativo IVA 2026

Descrizione

Manuale operativo IVA 2026

Manuale Operativo IVA 2026: Guida Tecnica a Fatturazione, Liquidazioni e Adempimenti

L’aggiornamento tiene conto della Giurisprudenza della Corte di Giustizia UE e dei numerosi chiarimenti di prassi pubblicati nel 2025

Il Manuale Operativo IVA 2026 di Seac Editore è la bussola definitiva per professionisti e responsabili amministrativi. Giunto alla sua decima edizione, il volume aggiornato al 1° gennaio 2026 trasforma la teoria fiscale in soluzioni concrete, analizzando ogni rigo della normativa con un taglio prettamente tecnico e pratico, supportato da centinaia di schemi e tabelle.

Analisi della Disciplina e Requisiti Applicativi

Il testo guida l’operatore nella corretta identificazione dei presupposti dell’imposta, evitando errori di inquadramento:

• Soggetti Passivi: Focus su imprese, artisti, professionisti, Enti Non Commerciali e soggetti esteri.

• Operazioni Rilevanti: Analisi del requisito oggettivo per cessioni di beni e prestazioni di servizi, con approfondimenti su autoconsumo, assegnazioni ai soci e permute.

• Territorialità IVA: Regole precise per individuare il luogo di tassazione nelle operazioni nazionali, comunitarie ed extracomunitarie.

Ciclo Attivo, Passivo e Fatturazione Elettronica

Una sezione imponente del manuale è dedicata alla gestione documentale e contabile:

• E-Fattura e Corrispettivi: Impatto operativo dei flussi telematici su tempistiche di emissione, registrazione e detrazione.

• Liquidazione e Detrazione: Gestione del pro-rata, rettifiche dell’imposta e modalità di calcolo per il ciclo attivo e passivo.

• Credito IVA: Guida alle procedure di compensazione (visto di conformità) e rimborso, con focus sulla sicurezza dei dati trasmessi.

• Regimi Speciali: Analisi tecnica di Reverse Charge, Split Payment, regime del margine e altre fattispecie settoriali.

Adempimenti, Sanzioni e Controllo Fiscale

In un’epoca di controlli automatizzati, il manuale fornisce gli strumenti per una perfetta compliance:

• Comunicazioni Telematiche: Guida alle LIPE (Liquidazioni Periodiche) e all’Esterometro, strumenti chiave per l’incrocio dati dell’Agenzia delle Entrate.

• Regolarizzazione Errori: Analisi del sistema sanzionatorio e guida pratica al ravvedimento operoso per sanare violazioni formali e sostanziali.

• IVA Internazionale: Approfondimento sui regimi OSS (One Stop Shop) e IOSS, fondamentali per l’e-commerce e i servizi transfrontalieri.

Strumenti Operativi Inclusi

• Schemi e Tabelle: Tavole sinottiche per la consultazione rapida delle aliquote e dei codici natura.

• Esempi Pratici: Casi reali risolti per affrontare le problematiche quotidiane di fatturazione e registrazione.

• Check-list di Controllo: Per verificare il corretto assolvimento degli obblighi dichiarativi e periodici.

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Sezione Prima – ASPETTI GENERALI
• Fonti normative e disciplina comunitaria
• Disciplina comunitaria
• Disciplina interna
• Nuovo Testo Unico IVA
• Struttura Testo Unico IVA
• Tabella di raccordo delle disposizioni contenute nel D.P.R. n. 633/1972
• Tabella di raccordo delle disposizioni contenute nel D.L. n. 331/1993 (Titolo II)
• Rivalsa, rimborsi anomali e solidarietà al pagamento dell’IVA
• Meccanismo dell’IVA
• Rivalsa
• Rivalsa a seguito di accertamento
• Rimborso anomalo – articolo 30-ter
• Solidarietà al pagamento dell’IVA non versata
• Sezione Seconda – SOGGETTI (REQUISITO SOGGETTIVO)
• Premessa
• Esercenti attività di impresa, arti e professioni
• Esercenti attività di impresa
• Esercenti arti e professioni
• Società commerciali
• Società di comodo
• Reti di impresa
• Associazioni temporanee di imprese
• Collaborazioni coordinate e continuative
• Indennità degli amministratori di sostegno
• Collaborazioni sportive
• Associazione in partecipazione
• Gestione degli impianti fotovoltaici
• Attività occasionali
• Affitto dell’unica azienda
• Attività di bed and breakfast
• Locazioni brevi
• Attività di vendita porta a porta
• Impresa familiare
• Altre attività non commerciali per legge
• Gruppo IVA
• Beni appartenenti all’impresa
• Regimi fiscali agevolati
• Regime forfetario
• Requisiti di accesso: limite dei ricavi/compensi
• Requisiti di accesso: spese per l’impiego di lavoratori
• Cause di esclusione
• agevolazioni del regime forfetario
• Caratteristiche del regime forfetario
• Uscita dal regime forfetario
• Fattura elettronica per i forfetari
• Detrazioni e deduzioni
• Contribuenti “start-up”
• Regime dei contribuenti minimi
• Requisiti per il mantenimento del regime dei minimi
• Soggetti esclusi
• Agevolazioni del regime dei minimi
• Cessazione del regime
• Uscita dal regime dei minimi
• fatturazione elettronica
• Ingresso e uscita dai regimi fiscali agevolati: riflessi IVA e reddituali
• Ingresso nel regime forfetario di soggetti in contabilità semplificata o ordinaria
• Uscita dal regime forfetario al regime ordinario
• Uscita dal regime dei minimi al regime ordinario
• Enti non commerciali
• Qualifica di ente non commerciale
• Perdita della qualifica di ente non commerciale
• Enti pubblici
• Enti associativi fra esclusione ed esenzione IVA
• Enti del Terzo Settore
• Associazioni e Società sportive dilettantistiche
• Soggetti non stabiliti in Italia
• Luogo di stabilimento del soggetto
• Luogo di identificazione: rappresentante fiscale e identificazione diretta
• Stabile organizzazione
• Sezione Terza – OPERAZIONI (REQUISITO OGGETTIVO)
• Premessa
• Cessioni di beni e prestazioni di servizi
• Cessione di beni a titolo oneroso
• Operazioni assimilate alle cessioni di beni
• Operazioni che non sono considerate cessioni di beni
• Cessioni e conferimenti di aziende
• Operazioni societarie
• Terreni non edificabili
• Differenze tra diritto nazionale e diritto comunitario
• Prestazioni di servizi
• Prestazioni di servizi derivanti da contratti tipici
• Obbligazioni di fare, non fare o permettere
• Operazioni finanziarie
• Operazioni relative a beni immateriali
• Cessione di contratti
• Prestazioni di servizi dei mandatari senza rappresentanza
• Consorzi e mandato senza rappresentanza
• Quote consortili
• Operazioni societarie e prestiti obbligazionari
• Cubatura
• Leasing
• Lease-back
• Rent to buy
• Distinzioni tra cessione di beni e prestazione di servizi
• Appalti e forniture con posa in edilizia
• Somministrazioni di alimenti e bevande
• Operazioni gratuite
• Il concetto di gratuità
• Omaggi
• Campioni gratuiti di modico valore appositamente contrassegnati
• Cessione di dotazioni informatiche e di altri beni non più commercializzabili
• Cessione di generi alimentari, prodotti farmaceutici e altri beni non più commercializzabili
• Cessione di beni ad enti del terzo settore ed altri enti
• Cessioni gratuite di farmaci ad uso compassionevole
• Cessioni gratuite anti-spreco
• Cessioni a titolo di sconto premio e abbuono
• Premi in denaro ai clienti e fattispecie similari
• Manifestazioni a premio
• Prestazioni di servizi a titolo gratuito
• Presunzione di cessione in nero
• Impiego nella produzione
• Distruzione di beni e trasformazione di beni di minor valore
• Furto e perdita di beni
• Vendite in blocco
• Consegna a terzi a titolo non traslativo
• Autoconsumo, estromissione, assegnazione ai soci e trasformazione in società semplice
• Autoconsumo ed estromissione
• Assegnazione ai soci
• Trasformazione in società semplice
• Risarcimenti danni, sostituzioni in garanzia, contributi pubblici ed altre fattispecie particolari
• Sostituzioni in garanzia
• Risarcimenti danni
• Contributi pubblici
• Voucher e buoni acquisto
• Buoni sconto
• Criptoattività, mining e token
• Project financing
• Contratti a favore di terzi
• Gestione passiva di patrimonio
• Prestiti di personale, codatorialità, lavoro interinale
• Imposte e tasse
• Contributi consortili
• Altre operazioni fuori campo IVA
• Permute e dazioni in pagamento
• Permute
• Dazioni in pagamento
• Sezione Quarta – TEMPISTICHE
• Momento di effettuazione delle operazioni
• Momento di effettuazione delle cessioni di beni
• Momento di effettuazione degli acquisti comunitari di beni
• Momento di effettuazione delle prestazioni di servizi
• Individuazione del momento di pagamento del corrispettivo
• Momento di effettuazione delle cessioni comunitarie
• Momento di effettuazione delle operazioni: riepilogo
• Momento di esigibilità dell’imposta
• Operazioni nei confronti dello Stato e di altri enti pubblici
• Operazioni degli enti non commerciali
• Operazioni triangolari
• Operazioni effettuate ai sensi dell’art. 32-bis, D.L. n. 83/2012 – Rinvio
• Momento di effettuazione del reverse charge
• Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni effettuate con soggetti esteri
• Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni effettuate con agricoltori esonerati
• Momento di effettuazione del reverse charge per operazioni in reverse charge interno
• Momento di effettuazione del reverse charge per la regolarizzazione degli errori del fornitore
• Cash accounting
• Caratteristiche del cash accounting
• Differimento della detrazione
• Operazioni attive escluse dal cash accounting
• Operazioni passive escluse dal regime
• Adempimenti
• Sezione Quinta – DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA
• Determinazione della base imponibile
• Corrispettivo dovuto tra le parti
• Regole particolari di individuazione del corrispettivo
• Transfer pricing IVA
• Cessione di beni con IVA parzialmente detratta
• Corrispettivi in valuta estera
• Base imponibile in proporzione alla durata del contratto
• Operazioni escluse
• Operazioni escluse
• Interessi di mora e penalità negli adempimenti del cessionario o committente
• Beni ceduti a titolo di sconto premio o abbuono
• Rimborso di spese effettuate in nome e per conto
• Imballaggi a rendere
• Operazioni accessorie
• Operazioni accessorie
• Cessione contemporanea di più beni
• Appalti per costruire più beni
• Prestazioni accessorie e identità delle parti
• Aliquote di imposta
• Disciplina europea
• Tabella IVA e nomenclatura combinata
• Aliquota IVA e interpello
• Vendita e produzione di beni
• Vendita noleggio e leasing
• Appalti
• Principali operazioni con IVA al 4%
• Prodotti alimentari
• Autovetture per disabili
• Altri prodotti per disabili
• Ausili e protesi
• Prodotti editoriali
• Mense aziendali
• Principali operazioni con IVA al 5%
• Beni anti Covid-19
• Prestazioni delle cooperative sociali
• Prestazioni delle imprese sociali costituite sotto forma di società
• Piante aromatiche
• Trasporti su acqua
• Corsi di attività sportiva invernale
• Oggetti d’arte
• Principali operazioni con IVA al 10%
• Prodotti alimentari
• Prodotti per l’igiene femminile e pannolini
• Energia elettrica, gas ed altri prodotti di combustione
• Prestazioni alberghiere
• Somministrazione di alimenti e bevande
• Trasporto di persone
• Operazioni aventi ad oggetto i rifiuti
• Spettacoli teatrali, contratti di scrittura e prestazioni rese dagli intermediari
• Servizi di carattere sportivo
• Farmaci e dispositivi medici
• Aliquote ridotte in edilizia
• Beni finiti
• Prima casa
• Abitazioni non di lusso diverse dalla prima casa
• Abitazioni rurali
• Fabbricati Tupini
• Opere di urbanizzazione ed assimilate
• Interventi di recupero
• Cessione di immobile ristrutturato
• Manutenzione straordinaria su edifici di edilizia residenziale pubblica
• Manutenzioni ordinarie e straordinarie su fabbricati abitativi
• Eliminazione delle barriere architettoniche
• Operazioni esenti
• Operazioni bancarie, finanziarie e assicurative
• Operazioni relative ad azioni, obbligazioni o altri titoli non rappresentativi di merci
• Locazioni immobiliari
• Cessioni di immobili
• Prestazioni sanitarie
• Prestazioni di ricovero e cura
• Prestazioni di trasporto di persone – servizi di taxi
• Prestazioni didattiche
• Prestazioni rese da Enti del Terzo Settore
• Altre prestazioni sociali
• Visite a musei, gallerie, pinacoteche, monumenti e simili
• Cessione di beni con IVA non detratta
• Operazioni dei consorzi ai propri consorziati
• Sezione Sesta – CERTIFICAZIONE DELLE OPERAZIONI
• Inquadramento generale
• Operazioni esonerate per requisiti soggettivi
• Operazioni esonerate per requisiti oggettivi
• Esonero da fatturazione e da certificazione dei corrispettivi
• Operazioni con obbligo di certificazione dei corrispettivi (commercio al minuto)
• Emissione obbligatoria della fattura
• Obbligo per il cliente di richiedere la fattura
• Dispensa per le operazioni esenti
• Effetti dell’opzione
• Opzione per la dispensa dall’obbligo di fatturazione
• Esonero dalla fatturazione e dalla certificazione dei corrispettivi
• Cessioni di cui alle lett. a), b) e c)
• DDT integrato dei corrispettivi
• Operazioni esenti
• Servizi mensa
• Trasporto pubblico collettivo di persone veicoli e bagagli
• Agenzie di viaggio e turismo
• Prestazioni di parcheggio di veicoli in aree coperte o scoperte
• Vendita per corrispondenza
• Ulteriori esoneri
• Distributori di carburante
• Certificazione dei corrispettivi per i contribuenti minimi
• Certificazione dei corrispettivi per i contribuenti forfetari
• Commercio elettronico
• Certificazione dei corrispettivi
• Situazioni per le quali è ancora possibile la certificazione analogica dei corrispettivi
• il Documento commerciale
• trasmissione telematica dei corrispettivi
• Registratore Telematico
• Documento commerciale emesso tramite app dell’Agenzia delle Entrate
• Sistemi evoluti di incasso e collegamento con sistemi di pagamento
• Particolari modalità di trasmissione telematica dei corrispettivi
• Fattura
• Lingua, valuta e sottoscrizione della fattura
• Obbligo di versamento dell’IVA indicata in fattura
• Elementi prescritti dall’art. 21, comma 2, D.P.R. n. 633/1972
• Casi particolari
• Tempistiche della fattura
• Momento in cui la fattura si considera emessa
• Data fattura e data operazione
• Emissione della fattura per conto terzi
• Modalità speciali di fatturazione
• Autofattura
• Fattura e nota di variazione semplificate
• Elementi della fattura semplificata
• Note di variazione semplificate
• Note di variazione semplificate di sola IVA
• Obbligo di registrazione delle fatture
• Fattura semplificata ed altri documenti fiscali
• Fattura elettronica
• Soggetti interessati ed esclusioni
• Operazioni interessate
• Fattura elettronica
• Invio della fattura elettronica
• Data emissione e ricezione della fattura elettronica
• Esiti dell’invio: notifiche di consegna e scarto della fattura elettronica
• Conservazione delle fatture
• Fatturazione elettronica alla PA
• DDT, bolle di accompagnamento ed altri documenti per la fatturazione differita
• DDT
• Bolla di accompagnamento
• Lettera di vettura internazionale (CMR)
• Documento commerciale/scontrino “parlante” o ricevuta “integrata” (sostitutivi del DDT)
• Fattura differita per le prestazioni di servizi
• Idonea documentazione
• Note di variazione
• Variazioni in aumento
• Variazioni in diminuzione
• Note di accredito e diritto comunitario
• Note di accredito senza limiti temporali
• Note di accredito con limite temporale
• Variazioni in diminuzione e procedure concorsuali
• Variazione in diminuzione e procedure pre-concorsuali
• Note di variazione negli accordi di composizione negoziata della crisi
• Variazioni in diminuzione e procedure esecutive rimaste infruttuose
• Variazioni in diminuzione ed estinzione del cliente
• Note di variazione e prescrizione dei crediti
• Note di accredito fuori campo IVA
• Sconti quantità, qualità e premi in denaro
• Impossibilità di emettere note di variazione
• Detrazione IVA e note di variazione
• Mancata emissione della nota di variazione e rimedi alternativi
• Fattura e imposta di bollo
• Fattura elettronica e imposta di bollo
• Operazioni che comportano l’assoggettamento ad imposta di bollo
• Imposta di bollo sulle fatture elettroniche
• Controlli dell’Agenzia delle Entrate
• Servizio dell’Agenzia delle Entrate
• Regime sanzionatorio
• Indicazione dell’imposta di bollo nella fattura XML
• Sezione Settima – DETRAZIONE, RETTIFICA, PRO-RATA
• Premessa
• Principi generali della detrazione
• Indetraibilità soggettiva
• Pagamento dell’IVA ed imposta dovuta
• Documentazione idonea per la detrazione
• Detrazione IVA e reverse charge
• Errori nella fatturazione e detraibilità dell’IVA
• Detrazione IVA e frodi
• Inerenza
• Indetraibilità mirata
• Indetraibilità da pro-rata
• Indetraibilità oggettiva
• Detrazione e riaddebito di spese
• Cessione di beni con IVA non detratta
• Tempistiche e modalità di esercizio della detrazione
• Detrazione IVA ed effettuazione delle operazioni
• Nascita del diritto alla detrazione
• Termine ultimo di esercizio della detrazione
• Modalità di esercizio del diritto alla detrazione
• Detraibilità ed operazioni escluse
• Operazioni non soggette con diritto alla detrazione
• Operazioni non territoriali e diritto alla detrazione
• Operazioni non soggette senza diritto alla detrazione
• Operazioni effettuate in qualità di non soggetti passivi
• Detrazione per gli enti non commerciali
• Detrazione ed esenzione
• Inquadramento generale
• Pro-rata
• Operazioni escluse dal calcolo del pro-rata
• Attività finanziaria e incidenza sul pro-rata
• Indetraibilità oggettiva – Spese di rappresentanza
• Individuazione delle spese di rappresentanza
• Pubblicità e sponsorizzazioni
• Spese di rappresentanza e spese alberghiere e di ristorazione
• Spese di rappresentanza e feste
• Spese di rappresentanza e fiere
• Spese di rappresentanza e gratuità
• Spese di rappresentanza ed interpretazione giurisprudenziale
• Indetraibilità oggettiva – Alimenti e bevande
• Acquisti di alimenti e bevande
• Somministrazioni di alimenti e bevande
• Indetraibilità oggettiva – Veicoli e carburante
• Inquadramento generale
• Principali differenze con la disciplina prevista ai fini delle imposte sui redditi
• Motocicli di cilindrata superiore a 350 cc
• Mezzi pesanti (trattori stradali, autotreni, autoarticolati, autobus, trattori agricoli e forestali)
• Altri veicoli (autovetture, autocarri, motocicli, ciclomotori, autocaravan)
• Veicoli messi a disposizione di dipendenti e amministratori
• Veicoli usati e detrazione IVA
• Acquisti di carburante e altre spese relative ai veicoli
• Pagamento del carburante con strumenti di pagamento tracciabili
• Altre spese relative ai veicoli
• Altri casi di indetraibilità IVA
• Aereomobili, navi e imbarcazioni da diporto
• Beni di lusso
• Trasporti di persone
• Fabbricati abitativi
• Telefoni cellulari
• Beni e servizi utilizzati dai dipendenti – welfare aziendale
• Riparazioni di beni nel regime del margine
• Acquisti di libri e riviste non destinati alla rivendita
• Manifestazioni a premio
• Prestazioni fornite da agenzie di viaggi
• Rettifica della detrazione
• Rettifiche per cambio di destinazione
• Rettifiche per mutamenti nel regime delle operazioni attive, nel regime delle detrazioni o dell’attività esercitata
• Rettifica da variazione del pro-rata
• Rettifica della detrazione per acconti non perfezionati
• Operazioni non pagate
• Sconti ricevuti
• Debiti stralciati
• Sezione Ottava – REGISTRAZIONE DELLE OPERAZIONI E LIQUIDAZIONE DELL’IMPOSTA
• Registro IVA acquisti
• Bozze dell’Agenzia delle Entrate
• Messa in uso del registro
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
• Fac-simile registro IVA acquisti
• Contabilità semplificata
• Registro delle fatture emesse
• Bozze dell’Agenzia delle Entrate
• Messa in uso del registro
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Liquidazione IVA
• Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
• Fac-simile registro fatture emesse
• Contabilità semplificata
• Registri sezionali
• Registro dei corrispettivi
• Messa in uso del registro
• Termini di compilazione del registro
• Modalità di compilazione del registro
• Documenti interessati alla registrazione
• Indicazioni da riportare nel registro
• Annotazione delle liquidazioni IVA e comunicazione periodica
• Contabilità semplificata
• Fac-simile registro corrispettivi
• Conservazione dei libri contabili
• Memorizzazione delle operazioni
• Formazione dei registri
• Stampa su carta
• Conservazione digitale dei libri contabili (D.M. 17 giugno 2014)
• Conservazione elettronica con stampa a richiesta (ex Decreto Semplificazioni)
• Tempi di conservazione delle scritture contabili
• Liquidazioni periodiche IVA e modalità di versamento
• Oggetto della liquidazione
• Liquidazione IVA mensile
• Liquidazione IVA trimestrale
• Imposta a credito
• Versamento dell’imposta
• Regime fiscale dell’IVA di gruppo
• Acconto IVA
• Metodo storico
• Metodo previsionale
• Metodo delle operazioni effettuate (“metodo effettivo”)
• PA/società soggette a split payment
• Esclusione dal versamento dell’acconto
• Scomputo dell’acconto IVA 2025
• Modalità di versamento
• Annotazione dell’acconto versato
• Separazione delle attività
• Separazione obbligatoria
• Separazione facoltativa
• Decorrenza e modalità di opzione
• Adempimenti contabili
• Detrazione e passaggi interni
• Sezione Nona – CREDITO IVA
• Rimborso del credito IVA annuale
• Condizioni per il rimborso del credito IVA
• Adempimenti
• Procedure per l’esecuzione dei rimborsi
• Rimborso del credito IVA in via prioritaria
• Modalità di erogazione dei rimborsi
• Rimborsi d’imposta in presenza di cartelle di pagamento
• Rimborso IVA e correzione di scelte effettuate o di omissioni
• Diniego del rimborso
• Cessione del credito IVA richiesto a rimborso
• Interessi in caso di rimborso del credito IVA
• Sospensione dei rimborsi e compensazione
• Rimborso IVA e fermo amministrativo
• Rimborso del credito IVA trimestrale
• Termini e modalità di presentazione del Mod. IVA TR
• Sussistenza dei requisiti nel trimestre
• Crediti di ammontare superiore ad € 2.582,28
• Condizioni di cui al comma 3, art. 30, D.P.R. n. 633/1972
• Limite massimo
• Produttori agricoli
• Soggetti non ammessi al rimborso
• Soggetti ammessi all’erogazione prioritaria del rimborso
• Periodo di riferimento per contribuenti con contabilità presso terzi
• Società non operative e credito IVA
• Trattamento del credito IVA
• Istanza di interpello probatorio
• Visto di conformità
• Soggetti abilitati al rilascio del visto di conformità
• Dichiarazione integrativa in caso di omesso visto di conformità
• Possesso polizza assicurativa
• Iscrizione nell’elenco dei certificatori
• Condizioni necessarie per il rilascio del visto di conformità
• Check-list visto di conformità credito IVA 2025 – Mod. IVA 2026
• Utilizzo del credito IVA annuale in compensazione
• Compensazione verticale
• Compensazione orizzontale
• Adempimenti per la compensazione orizzontale
• Divieto di utilizzo in compensazione dei crediti IVA fino ad € 10,33
• Mod. F24 con saldo a zero
• Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale
• Casi pratici di compensazione di crediti IVA
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli/accertamenti esecutivi
• Sospensione compensazioni con profili di rischio
• Chiusura d’ufficio partita IVA per esclusione dal VIES
• Sanzioni applicabili alla compensazione di crediti IVA inesistenti
• Divieto di compensazione in caso di accollo del debito
• Società di comodo
• Utilizzo del credito IVA trimestrale in compensazione
• Requisiti per l’utilizzo in compensazione del credito infrannuale
• Limitazioni all’utilizzo in compensazione del credito infrannuale
• Sezione Decima – ADEMPIMENTI DICHIARATIVI E COMUNICATIVI
• Dichiarazione IVA
• Modello “IVA BASE”
• Termini di presentazione della dichiarazione IVA
• Modalità di presentazione della dichiarazione
• Versamento del saldo IVA
• Soggetti non residenti
• Contenuto della dichiarazione IVA
• Richiesta di rimborso del credito IVA
• Misure di contrasto agli inadempimenti IVA
• Liquidazione IVA in presenza di omessa presentazione della dichiarazione
• Comunicazione esito della liquidazione IVA e termini per il contraddittorio
• Regime sanzionatorio omessa presentazione della dichiarazione
• Disposizioni di coordinamento
• Dichiarazione IVA e altri documenti IVA precompilati
• Bozze dei registri IVA, LIPE e dichiarazione annuale
• Le bozze dei documenti
• Dichiarazione di inizio attività, variazione, cessazione
• Presentazione dei modelli
• Mod. AA9/12: persone fisiche
• Mod. AA7/10: soggetti diversi dalle persone fisiche
• Chiusura d’ufficio delle partite IVA inattive
• Presidio preventivo attribuzione e operatività partite IVA
• Comunicazione cessazione incarico depositario scritture contabili
• Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA
• Bozze dei registri IVA e LIPE
• Soggetti obbligati ed esonerati
• Termini e modalità di presentazione
• Composizione del modello
• Casi particolari
• Esterometro
• Soggetti obbligati
• Operazioni da comunicare
• Termini di invio
• Modalità di trasmissione delle operazioni attive
• Modalità di trasmissione delle operazioni passive
• Regime sanzionatorio
• Dichiarazioni OSS e IOSS
• Regimi speciali OSS e IOSS
• Vendita di beni tramite piattaforme digitali
• Sezione Undicesima – SANZIONI E RAVVEDIMENTO
• Premessa
• Principali tipologie di violazioni
• Omesso o insufficiente versamento
• Termini di versamento IVA (saldo IVA e versamenti periodici IVA)
• Versamento IVA a saldo da dichiarazione annuale
• Versamenti periodici IVA
• Ritardati o omessi versamenti IVA
• Ravvedimento entro 15 giorni
• Ravvedimento entro 30 giorni
• Ravvedimento entro 90 giorni
• Ravvedimento entro termine presentazione dichiarazione anno di commissione della violazione
• Ravvedimento oltre termine presentazione dichiarazione anno di commissione della violazione
• Ravvedimento dopo comunicazione schema di atto, prima di PVC
• Ravvedimento dopo PVC, senza adesione al verbale e prima della comunicazione schema di atto
• Ravvedimento dopo comunicazione schema di atto preceduto da PVC, senza adesione al verbale
• Versamenti rateali
• Acconto IVA e ravvedimento
• 1. Metodo “storico”
• 2. Metodo “previsionale”
• 3. Metodo alternativo “analitico-effettivo”
• Esempi di ravvedimento dell’acconto IVA
• Omesso versamento periodico compensato con un credito IVA successivo
• Utilizzo credito IVA trimestrale
• Utilizzo credito IVA annuale
• Violazioni formali
• Ravvedimento delle violazioni formali
• Violazioni “meramente” formali
• Violazioni sostanziali
• Dichiarazione infedele
• Ravvedimento entro 90 giorni
• Ravvedimento entro termine presentazione dichiarazione anno di commissione della violazione
• Ravvedimento oltre termine di presentazione dichiarazione anno di commissione della violazione
• Ravvedimento dopo comunicazione schema di atto, prima di PVC
• Ravvedimento dopo PVC, senza adesione al verbale e prima della comunicazione schema di atto
• Ravvedimento dopo comunicazione schema di atto preceduto da PVC, senza adesione al verbale
• Omessi versamenti dovuti ad errori materiali o di calcolo
• Indebita detrazione IVA
• Omesso versamento IVA (LIPE) per indebita detrazione
• Applicazione dell’istituto della progressione (cumulo giuridico)
• Omessa presentazione della dichiarazione
• Ravvedimento della tardiva presentazione della dichiarazione
• Dichiarazione correttiva e integrativa
• Dichiarazione correttiva nei termini
• Dichiarazione integrativa
• Violazioni in materia di fatturazione e di registrazione
• Operazioni imponibili ai fini IVA
• Ravvedimento delle operazioni imponibili ai fini IVA
• Operazioni non imponibili, esenti o non soggette ad IVA
• Violazioni non rilevanti ai fini IVA e nella determinazione del reddito
• Violazioni rilevanti ai fini IVA e nella determinazione del reddito
• Irregolare emissione di fatture
• Ravvedimento irregolare emissione di fatture
• Mancata emissione di documenti commerciali (scontrini) e documenti di trasporto
• Ravvedimento mancata emissione di documenti commerciali e di trasporto
• Sanzione accessoria
• Violazioni relative a memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi
• Ravvedimento violazioni relative a memorizzazione e trasmissione corrispettivi
• Sanzione accessoria
• Irregolare fatturazione e dichiarazioni d’intento
• Ravvedimento irregolare fatturazione e dichiarazioni d’intento
• Ricevimento di fattura irregolare od omesso ricevimento di fattura
• Regolarizzazione ricevimento fattura irregolare o omesso ricevimento
• Regolarizzazione fatture operazioni intracomunitarie o reverse charge
• Regolarizzazione dello splafonamento
• Ravvedimento dello splafonamento
• Sanzioni e ravvedimento nel reverse charge
• Mancato assolvimento dell’IVA da parte del cessionario/committente
• Ravvedimento violazione con fattura risultante dalla contabilità
• Ravvedimento violazione con fattura non risultante dalla contabilità
• Omessa fatturazione
• Irregolare applicazione del reverse charge e assolvimento dell’IVA
• Operazione rientrante nel reverse charge
• Operazione non rientrante nel reverse charge
• Irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell’IVA
• Ravvedimento irregolare applicazione del reverse charge e mancato assolvimento dell’IVA
• Reverse charge applicato ad operazioni esenti/non imponibili/non soggette
• Mancata emissione autofattura per acquisti da non residenti
• Ravvedimento autofattura per acquisti da non residenti
• Erronea fatturazione per operazioni effettuate da non residenti
• Ravvedimento erronea fatturazione operazioni effettuate da non residenti
• Dichiarazione di inizio o variazione attività
• Sanzioni per omessa o incompleta dichiarazione
• Regolarizzazione omessa o incompleta dichiarazione
• Regolarizzazione dei codici attività
• Esterometro e liquidazioni IVA periodiche
• Esterometro
• Modalità e termini di trasmissione dei dati
• Ravvedimento violazioni in materia di esterometro
• Omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche
• Ravvedimento violazioni inerenti alle liquidazioni periodiche
• Violazioni in materia di Modelli INTRASTAT
• Violazioni fiscali
• Violazioni statistiche
• Regolarizzazione spontanea degli elenchi a seguito di errori od omissioni
• Sanzioni penali
• Delitti in materia di dichiarazione
• Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte
• Sospensione condizionale della pena
• Confisca dei beni
• Ravvedimento come causa di non punibilità
• Prescrizione
• Sezione Dodicesima – OPERAZIONI CON L’ESTERO
• Concetti generali
• Inquadramento generale delle cessioni e degli acquisti di beni
• Territorio dello Stato e della Comunità Europea
• Brexit
• Sistema VIES
• Esportazioni
• Esportazioni e passaggio della proprietà
• Onerosità ed esportazioni gratuite
• Prova di uscita
• Fatturazione delle operazioni
• Cessioni dirette all’esportazione
• Esportazioni indirette a cura del cessionario
• Esportazioni per fini umanitari
• Altre cessioni non imponibili
• Operazioni assimilate alle esportazioni ai sensi dell’articolo 8-bis
• Cessioni a viaggiatori stranieri
• Scambi di beni con San Marino
• Prestazioni di servizi con San Marino
• Operazioni con Città del Vaticano
• Operazioni con organismi internazionali
• Depositi IVA
• Altre norme di non imponibilità
• Importazioni
• Importazioni non soggette ad IVA
• Importatore
• Determinazione dell’imposta
• Importazione e casi particolari
• Reintroduzione di beni precedentemente esportati
• Importazioni e lavorazioni (perfezionamento)
• Detrazione IVA
• Cessioni intracomunitarie
• Cessioni comunitarie verso soggetti passivi
• Verifica soggettività passiva IVA ed identificazione del cessionario
• Trasferimento del diritto di proprietà
• Onerosità dell’operazione: le cessioni gratuite
• Compilazione del Modello INTRASTAT
• Uscita della merce ed arrivo in altro Stato UE
• Termine di uscita
• Prova dell’uscita della merce
• Prassi dell’Agenzia delle Entrate
• Giurisprudenza comunitaria
• Giurisprudenza della Cassazione
• Operazioni che non sono considerate cessioni intracomunitarie
• Cessione intracomunitaria di veicoli
• Call-off stock
• Acquisti intracomunitari
• Operazioni assimilate agli acquisti intracomunitari
• Operazioni che non costituiscono acquisti comunitari
• Acquisti comunitari in call-off stock
• Acquisto intracomunitario di un autoveicolo
• Acquisto intracomunitario di un autoveicolo usato
• Operazioni interne ed operazioni estero su estero
• Operazioni estero su estero
• Operazioni interne
• Operazioni con l’estero di soggetti minimi e forfetari e regime di franchigia UE
• Disciplina IVA del regime forfetario
• Disciplina IVA del regime dei minimi
• Regime di franchigia transfrontaliero
• Acquisti in sospensione d’imposta e plafond
• Esportatori abituali
• Determinazione del plafond
• Dichiarazione di intento
• Importo del plafond utilizzabile per ogni fornitore
• Controlli del fornitore dell’esportatore abituale
• Utilizzo del plafond
• Reverse charge e plafond IVA
• Plafond momento di utilizzo
• Territorialità delle prestazioni di servizi
• Verifica dello status del committente
• Luogo di stabilimento
• Prestazioni di servizi B2B – I servizi ricadenti in regola generale
• Servizi B2C
• Servizi non imponibili
• Non imponibilità e non territorialità
• Trasporti di persone
• Trasporti di beni
• Servizi di movimentazione internazionale di merce
• Lavorazioni di beni
• Intermediazioni
• Altri servizi non imponibili
• Commercio elettronico
• Commercio elettronico diretto
• Commercio elettronico indiretto
• Sistema OSS
• Sistema IOSS
• Regime speciale per la dichiarazione ed il pagamento dell’IVA all’importazione
• Fornitore presunto
• Rimborso dell’IVA estera
• Rimborso dell’IVA assolta in altri Stati UE
• Sezione Tredicesima – REVERSE CHARGE E SPLIT PAYMENT
• Reverse charge
• Evoluzione normativa del reverse charge
• Tabella riepilogativa
• Meccanismo del reverse charge
• Soggettività passiva del cessionario o committente
• Reverse charge ed operazioni non imponibili o in split payment
• Integrazione fattura o autofatturazione?
• Adempimenti in capo al cedente o prestatore
• Adempimenti in capo al cessionario o committente
• Reverse charge su operazioni non imponibili o esenti
• Reverse charge e operazioni con l’estero
• Acquisti da soggetti comunitari
• Acquisti da soggetti extracomunitari
• Rappresentante fiscale e reverse charge
• Reverse charge via SDI – esterometro
• Autofatture elettroniche
• Reverse charge nei subappalti edili – Lettera a)
• Contratto di subappalto
• Subappalto “semplice”
• Subappalto “a cascata”
• Relazione tra appaltatore e venditore
• Appalto e lavoro edile
• Soggetti esteri
• Reverse charge nei servizi di demolizione, installazione impianti, completamento e pulizia su edifici – Lettera a-ter)
• Concetto di edificio
• Soggettività passiva del committente
• Prestazioni di demolizione, di installazione impianti e di completamento
• Demolizione
• Installazione impianti
• Completamento di edifici
• Manutenzioni e riparazioni
• Attività di completamento ed attività di costruzione
• Prestazioni complesse
• Prestazioni di pulizia di edifici
• Cessioni immobiliari e reverse charge
• Imponibilità IVA per opzione e reverse charge
• Tavola di riepilogo
• Cessioni di telefoni cellulari, console da gioco, tablet PC, laptop e microprocessori
• Applicazione del reverse charge per telefoni cellulari e accessori
• Telefoni cellulari e microprocessori
• Modifiche alla disciplina dell’inversione contabile: il D.Lgs. n. 24/2016
• Console da gioco, tablet PC e laptop
• Cessione di rottami, cascami e materiali di recupero
• Beni oggetto di cessione/acquisto
• Reverse charge per le cessioni di bancali in legno usati
• Settore energetico, oro e ulteriori ipotesi di reverse charge
• Settore energetico
• Reverse charge per oro e argento
• Grande distribuzione: parere negativo della Commissione UE
• Reverse charge nei “finti appalti”
• Reverse charge nel settore della logistica e dei trasporti
• Split payment
• Durata del regime
• Soggetti interessati ed esclusi
• Ambito oggettivo
• Fattispecie escluse
• Split payment e reverse charge
• Riflessi in capo al cedente/prestatore
• Riflessi in capo al cessionario/committente
• Errori, regolarizzazioni e note di variazione e rivalsa IVA
• Sezione Quattordicesima – REGIMI SPECIALI
• Regimi monofase
• Meccanismo dei regimi c.d. monofase
• Sali e tabacchi
• Commercio di fiammiferi
• Editoria
• Servizi telefonici
• Documenti di viaggio e di sosta
• Regime intrattenimenti
• Attività interessate ed escluse dal regime IVA ex art. 74, comma 6
• Determinazione della base imponibile
• Detrazione forfetaria dell’IVA
• Riscossione dell’imposta
• Attività spettacolistiche
• Soggetti interessati
• Determinazione dell’imposta
• Semplificazioni degli adempimenti
• Agenzie di viaggio
• Operazioni interessate
• Determinazione dell’imponibile e dell’imposta nel regime speciale
• Beni usati
• Soggetti interessati
• Determinazione del margine
• Sistema del margine analitico
• Sistema del margine globale
• Sistema del margine forfetario
• Opzione per il regime ordinario
• IVA e agricoltura
• Regime di esonero
• Regime speciale
• Attività agricole connesse
• Agriturismo
• Disciplina imposte dirette
• Associazioni operanti in agricoltura
• Raccoglitori occasionali di prodotti selvatici
• Regime forfetario ex Legge n. 398/1991
• Riforma del Terzo Settore
• Associazioni e società sportive dilettantistiche e regime forfetario
• IVA e Terzo Settore
• Aspetti generali
• Attività di interesse generale
• Attività diverse e raccolta di fondi
• Aspetti fiscali
• Test di commercialità delle attività svolte dagli ETS
• Passaggio di beni strumentali dall’attività commerciale a quella non commerciale
• Regime forfetario degli Enti del Terzo Settore non commerciali
• Disposizioni specifiche per ODV, APS ed enti filantropici
• Disciplina IVA
• Detrazione IVA enti non commerciali
• Disciplina IVA per le organizzazioni non profit
• Norme di coordinamento IVA per gli ETS