Descrizione
Memento Accertamento e riscossione 2025
L’evoluzione normativa degli ultimi anni ha accelerato e concentrato le attività di accertamento e riscossione delle imposte, imponendo all’operatore una prontezza di valutazione e risposta su entrambi gli aspetti. Si illustrano quindi accessi, ispezioni, verifiche e accertamenti, analitici e induttivi, nonché la riscossione volontaria e coattiva delle imposte.
Particolare attenzione è riservata a diritti e doveri del contribuente a fronte di accessi e indagini (bancarie e patrimoniali) dell’Agenzia delle entrate e della Guardia di finanza e dei conseguenti accertamenti.
Si esamina inoltre la complessa disciplina della riscossione: dalle cartelle di pagamento e avvisi di presa in carico delle imposte accertate, alle misure cautelari sempre più utilizzate, come l’ipoteca e il fermo amministrativo, fino all’esecuzione forzata esattoriale con le modalità di opposizione che divergono da quelle ordinarie.
Il professionista è guidato, con esempi pratici e casi giurisprudenziali, nelle varie fasi dell’accertamento e della riscossione con gli strumenti di tutela del contribuente.
Le principali novità dell’edizione 2025
- Schema d’atto
- Contraddittorio preventivo
- Vizi dei provvedimenti
- Nuova rateazione cartelle
- Riforma delle sanzioni
- Ravvedimento operoso
- Autotutela
- Cooperative compliance
- Concordato preventivo biennale (le novità per il biennio 2024-2025)
- Controlli a beneficiari di Superbonus
- Controlli sull’autoliquidazione imposta di registro, successioni e donazioni
- Liberalità indirette
Piano dell’opera
Organi competenti
Oggetto dell’accertamento e della riscossione
ACCERTAMENTO
Attività istruttoria
- Soggetti da controllare
Strumenti a disposizione e lineamenti generali
- Scelta dello strumento
- Contraddittorio con il contribuente
- Privacy
- Irregolarità nello svolgimento dell’istruttoria
Dati e informazioni a disposizione dell’AF
- Anagrafe tributaria
- Archivio dei dei rapporti finanziari
Richieste di atti, informazioni e documenti
- Al contribuente
- Ad intermediari finanziari
- Ad autorità fiscali internazionali
- Ad altri soggetti
- Rapporto con altre indagini
- Penali
- Antiriciclaggio
Attività ispettive presso il contribuente (accessi, ispezioni e verifiche)
ATTIVITÀ DI CONTROLLO II.DD. E IVA
Controlli sulle dichiarazioni/comunicazioni
Metodi di accertamento per soggetti con contabilità
- Soggetti obbligati alle scritture contabili
- Analitico-contabile
- Analitico-induttivo
- Induttivo
Metodi di accertamento per soggetti diversi
- Accertamento analitico
- Accertamento analitico-induttivo
Metodi di accertamento standardizzati
- Soggetti con contabilità (studi di settore e parametri)
- Persone fisiche (sintetico e redditometro)
Operazioni elusive nazionali
Operazioni elusive internazionali
Superbonus, bonus facciate e altri
Monitoraggio fiscale
Società di capitali a ristretta base partecipativa
Società in consolidato
Società trasparenti
Tipologie di accertamento
- Ordinario, parziale, integrativo
- In rettifica o d’ufficio
ALTRE IMPOSTE
Imposte di registro, ipotecaria e catastale
Successioni
Donazioni
PROVVEDIMENTI DI ACCERTAMENTO O CONTESTAZIONE
Avviso di accertamento esecutivo
Cartella di pagamento
Avviso di recupero crediti compensati
Atti di rideterminazione
Pagamento
Recupero di crediti sorti nell’UE
STRUMENTI A DISPOSIZIONE DEL CONTRIBUENTE
Correzione spontanea
Autotutela
Adesione alle comunicazioni di irregolarità
Accertamento con adesione
Acquiescenza
Impugnazione
RISCOSSIONE
Tutela del credito tributario
- Ipoteca giudiziaria e sequestro
- Ipoteca dell’AdR
- Fermo di beni mobili
- Divieto di compensazione
- Blocco pagamenti della PA
- Esclusione da gare di appalto
Riscossione nelle procedure concorsuali
- Nella liquidazione giudiziale
- Nel concordato preventivo
- Nell’accordo di ristrutturazione
Esecuzione forzata esattoriale
- Fasi dell’esecuzione
- Esecuzione mobiliare
- Esecuzione presso terzi
- Esecuzione immobiliare
- Opposizioni all’esecuzione
- Come ottenere la sospensione dell’esecuzione
SANZIONI
Amministrative
Penali
APPENDICE
INDICE
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